第七章 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳

本章規(guī)定了社會(huì)保險(xiǎn)登記制度、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納制度、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)及其職責(zé)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的強(qiáng)制征繳措施。

第五十七條 用人單位應(yīng)當(dāng)自成立之日起三十日內(nèi)憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照、登記證書或者單位印章，向當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起十五日內(nèi)予以審核，發(fā)給社會(huì)保險(xiǎn)登記證件。

用人單位的社會(huì)保險(xiǎn)登記事項(xiàng)發(fā)生變更或者用人單位依法終止的，應(yīng)當(dāng)自變更或者終止之日起三十日內(nèi)，到社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理變更或者注銷社會(huì)保險(xiǎn)登記。

工商行政管理部門、民政部門和機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)通報(bào)用人單位的成立、終止情況，公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)通報(bào)個(gè)人的出生、死亡以及戶口登記、遷移、注銷等情況。

【釋義】本條是關(guān)于用人單位辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記及其變更、注銷的規(guī)定。

一、用人單位辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的義務(wù)

登記，就是管理相對(duì)人到管理機(jī)關(guān)注冊(cè)有關(guān)信息，以便于管理和備查。登記是管理方對(duì)管理相對(duì)人進(jìn)行管理的有效方法，也是國(guó)際上慣用的一種管理方式。比如，美國(guó)、英國(guó)、德國(guó)、法國(guó)、意大利、加拿大等許多國(guó)家都進(jìn)行出生登記、企業(yè)登記、婚姻登記、社會(huì)保障號(hào)碼登記，等等；在中國(guó)，在公安機(jī)關(guān)進(jìn)行戶籍登記，在工商行政管理部門進(jìn)行企業(yè)和個(gè)體工商戶登記，在機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)進(jìn)行事業(yè)單位登記，在民政部門進(jìn)行民辦非企業(yè)單位登記和社會(huì)團(tuán)體登記，在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記等。

所有依法應(yīng)當(dāng)參加社會(huì)保險(xiǎn)的用人單位和者都要按照規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。社會(huì)保險(xiǎn)的管理機(jī)關(guān)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)只有通過社會(huì)保險(xiǎn)登記才能確切、真實(shí)地掌握應(yīng)當(dāng)參加社會(huì)保險(xiǎn)的用人單位的數(shù)量、單位名稱、住所、法定代表人、銀行賬號(hào)等基本情況。同時(shí)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是社會(huì)保險(xiǎn)制度得以正常維持的最主要的資金來源。從這個(gè)角度說，進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)登記，了解、掌握繳費(fèi)的情況，是政府對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)資金源頭的管理和控制?？傊?，進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)登記是社會(huì)保險(xiǎn)制度“收、管、支”三個(gè)環(huán)節(jié)的重要組成部分，是對(duì)參加社會(huì)保險(xiǎn)的用人單位進(jìn)行管理的主要手段，是正常開展社會(huì)保險(xiǎn)工作的重要基礎(chǔ)。

從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的用人單位自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照30日內(nèi)，非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的用人單位自成立30日內(nèi)，均必須到當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記，用人單位辦理登記時(shí)應(yīng)當(dāng)攜帶本單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、登記證書或者單位印章。

二、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的機(jī)構(gòu)

1.社會(huì)保險(xiǎn)登記實(shí)行屬地管理。應(yīng)當(dāng)參加社會(huì)保險(xiǎn)的用人單位，應(yīng)當(dāng)在注冊(cè)地社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記；具有異地分支機(jī)構(gòu)的，分支機(jī)構(gòu)一般應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的參加社會(huì)保險(xiǎn)單位，向其所在地的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)單獨(dú)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記?？绲貐^(qū)的用人單位，其社會(huì)保險(xiǎn)登記地由相關(guān)地區(qū)協(xié)商確定。相關(guān)地區(qū)的意見不一致時(shí)，由上一級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確定社會(huì)保險(xiǎn)登記地。例如，一般情況下，在國(guó)家工商總局、中央編辦、國(guó)家民政部登記的用人單位，在北京市社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記；在省、自治區(qū)、直轄市工商行政管理部門、機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)或者民政部門登記的用人單位，在相應(yīng)級(jí)別的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記；在市級(jí)工商行政管理部門、機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)或者民政部門登記的用人單位，在市級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記；在縣級(jí)工商行政管理部門、機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)或者民政部門登記的用人單位，在縣級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。

2.社會(huì)保險(xiǎn)登記的程序。用人單位申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫社會(huì)保險(xiǎn)登記表，并提供其營(yíng)業(yè)執(zhí)照、登記證書或者單位印章，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以留存該用人單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、登記證書的復(fù)印件。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)受理，并應(yīng)當(dāng)自收到用人單位申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記之日起15日內(nèi)予以審核。對(duì)于符合規(guī)定的，予以登記，發(fā)給該用人單位社會(huì)保險(xiǎn)登記證件；對(duì)于不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在接受用人單位申請(qǐng)時(shí)盡快告知用人單位依法提供相關(guān)材料。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審核的內(nèi)容為：一是填寫的社會(huì)保險(xiǎn)登記表是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確；二是出示的有關(guān)證件和資料是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確；三是社會(huì)保險(xiǎn)登記事項(xiàng)是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確；四是辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的程序是否合法、正確。

社會(huì)保險(xiǎn)登記證件不得偽造和變?cè)?。社?huì)保險(xiǎn)登記證件是社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)依法發(fā)給用人單位參加社會(huì)保險(xiǎn)的重要證件和證據(jù)，一旦偽造或者變?cè)?，將?duì)社會(huì)保險(xiǎn)管理工作造成損害，并且常常對(duì)參加社會(huì)保險(xiǎn)的其他用人單位和勞動(dòng)者產(chǎn)生不利后果，因此，《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》明確規(guī)定不能偽造或者變?cè)焐鐣?huì)保險(xiǎn)登記證件。所謂偽造社會(huì)保險(xiǎn)登記證件，是指非依法定授權(quán)制作和發(fā)放社會(huì)保險(xiǎn)登記證件的機(jī)構(gòu)自行制作和發(fā)放社會(huì)保險(xiǎn)登記證件；所謂變?cè)焐鐣?huì)保險(xiǎn)登記證件，是指任何單位和個(gè)人對(duì)依法取得的社會(huì)保險(xiǎn)登記證件進(jìn)行涂改和改造等。社會(huì)保險(xiǎn)登記證件作為社會(huì)保險(xiǎn)管理的重要憑證，為了管理的便利，應(yīng)當(dāng)實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，因此，社會(huì)保險(xiǎn)登記證件的樣式由國(guó)務(wù)院社會(huì)保險(xiǎn)行政部門制定。

3.社會(huì)保險(xiǎn)登記事項(xiàng)。根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)登記管理暫行辦法》（勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第1號(hào)），社會(huì)保險(xiǎn)的登記包括以下事項(xiàng)：

（1）單位名稱，是指用人單位在工商行政管理部門、機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)或者民政部門登記的名號(hào)名稱。

（2）住所或者地址，是指用人單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者從事公益性服務(wù)工作的具體地址，如北京市朝陽(yáng)區(qū)××大街××號(hào)。

（3）法定代表人或者負(fù)責(zé)人，是指法人單位的法定代表人，或者獨(dú)立的非法人單位的負(fù)責(zé)人。

（4）單位類型，是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、個(gè)體工商戶等。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局和國(guó)家工商行政管理局的規(guī)定，企業(yè)包括法人企業(yè)和非法人企業(yè)。企業(yè)大體分為內(nèi)資企業(yè)、港澳臺(tái)商投資企業(yè)和外商投資企業(yè)。內(nèi)資企業(yè)具體包括國(guó)有企業(yè)、股份有限公司、私營(yíng)企業(yè)、合伙企業(yè)等；港澳臺(tái)商投資企業(yè)具體包括合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港、澳、臺(tái)資）、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)（港、澳、臺(tái)資）、港澳臺(tái)商獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、港澳臺(tái)商投資股份公司；外商投資企業(yè)具體包括中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)、外商投資股份有限公司。

（5）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼，是指國(guó)家技術(shù)質(zhì)量監(jiān)督部門頒發(fā)的組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼。

（6）主管部門，是指用人單位的上級(jí)開辦單位，包括出資人和管理人。

（7）隸屬關(guān)系，是指與上級(jí)單位之間的關(guān)系。

（8）開戶銀行賬號(hào)，一般來說是用人單位用以繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的賬號(hào)，用人單位通常都有銀行的賬號(hào)，有的用人單位會(huì)有不止一個(gè)銀行賬號(hào)。

（9）省、自治區(qū)、直轄市社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他事項(xiàng)。

三、社會(huì)保險(xiǎn)登記的變更和注銷

1.用人單位出現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)登記事項(xiàng)變更的情況，應(yīng)當(dāng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記變更手續(xù)。社會(huì)保險(xiǎn)登記是為了掌握用人單位的相關(guān)情況，社會(huì)保險(xiǎn)登記事項(xiàng)發(fā)生變化時(shí)，如果不及時(shí)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記變更手續(xù)，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)就不能準(zhǔn)確、及時(shí)地掌握用人單位的情況，從而影響社會(huì)保險(xiǎn)工作的開展，嚴(yán)重的還會(huì)產(chǎn)生不必要的麻煩，甚至出現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)爭(zhēng)議案件。因此，當(dāng)出現(xiàn)某一項(xiàng)或者幾項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)登記事項(xiàng)發(fā)生變更時(shí)，用人單位就應(yīng)當(dāng)主動(dòng)、及時(shí)地按照規(guī)定到當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理變更登記手續(xù)。

2.變更社會(huì)保險(xiǎn)登記手續(xù)應(yīng)當(dāng)在變更情形出現(xiàn)之日起30日內(nèi)辦理。變更情形出現(xiàn)之日，是指變更事項(xiàng)產(chǎn)生法律效力之日。具體來說，在工商行政管理部門進(jìn)行工商登記的企業(yè)和個(gè)體工商戶等用人單位，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)到原社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理變更社會(huì)保險(xiǎn)登記；事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)辦理變更社會(huì)保險(xiǎn)登記；社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等應(yīng)當(dāng)自民政部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)辦理變更社會(huì)保險(xiǎn)登記；機(jī)關(guān)單位應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)成立的機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其變更之日起30日內(nèi)辦理變更社會(huì)保險(xiǎn)登記。用人單位變更社會(huì)保險(xiǎn)登記應(yīng)當(dāng)持下列證件和資料：一是變更社會(huì)保險(xiǎn)登記申請(qǐng)書；二是工商變更登記表和工商執(zhí)照或者有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更證明；三是社會(huì)保險(xiǎn)登記證；四是省、自治區(qū)、直轄市社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他資料。

3.用人單位終止，應(yīng)當(dāng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記注銷手續(xù)。用人單位終止，就是用人單位主體資格的消滅，意味著用人單位繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)義務(wù)的終結(jié)（當(dāng)然，對(duì)用人單位存在時(shí)欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)依法清償），即用人單位及其職工終止了與社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的繳費(fèi)關(guān)系。因此，用人單位依法終止后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記注銷手續(xù)。用人單位終止的情形比較多，如用人單位被依法宣告破產(chǎn)，用人單位被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被責(zé)令關(guān)閉、被撤銷或者用人單位決定解散，用人單位與其他單位合并、分立，用人單位歇業(yè)、自行停業(yè)一年以上、因行政處分或者因法院裁決而終止經(jīng)營(yíng)等。用人單位出現(xiàn)上述情況之一的，應(yīng)當(dāng)依法注銷社會(huì)保險(xiǎn)登記。

4.注銷社會(huì)保險(xiǎn)登記手續(xù)，應(yīng)當(dāng)在用人單位終止之日起30日內(nèi)辦理。企業(yè)和個(gè)體工商戶等在工商行政管理部門進(jìn)行登記的主體，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理部門注銷工商登記之日起30日內(nèi)，向原社會(huì)保險(xiǎn)登記機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理注銷社會(huì)保險(xiǎn)登記；事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)注銷之日起30日內(nèi)辦理社會(huì)保險(xiǎn)注銷登記；社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等應(yīng)當(dāng)自民政部門注銷登記之日起30日內(nèi)辦理注銷社會(huì)保險(xiǎn)登記；機(jī)關(guān)單位應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)成立的機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其撤銷之日起30日內(nèi)辦理注銷社會(huì)保險(xiǎn)登記。用人單位辦理注銷社會(huì)保險(xiǎn)登記，應(yīng)當(dāng)提交注銷社會(huì)保險(xiǎn)登記的申請(qǐng)、法律文書或者其他有關(guān)注銷文件。

四、有關(guān)部門和單位在社會(huì)保險(xiǎn)登記工作中的配合義務(wù)

《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第259號(hào)）自1999年1月22日施行以來，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記過程中，遇到了各種各樣的困難，如用人單位成立后不依法到社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)登記的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，用人單位在工商行政管理部門、機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)和民政部門變更登記后不及時(shí)到社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理變更社會(huì)保險(xiǎn)登記手續(xù)的情況比較普遍，用人單位終止后同樣存在不及時(shí)到社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理注銷社會(huì)保險(xiǎn)登記手續(xù)的情況。為了減少甚至避免上述情況的發(fā)生，加強(qiáng)用人單位登記管理部門與社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)之間的配合、共享信息顯得十分重要。同時(shí)，現(xiàn)在信息技術(shù)十分發(fā)達(dá)，各個(gè)部門、機(jī)構(gòu)之間溝通信息非常便利。因此，社會(huì)保險(xiǎn)法規(guī)定，一是從對(duì)用人單位管理的角度，工商行政管理部門、民政部門和機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)通報(bào)用人單位的成立、終止情況；二是從對(duì)參保人員管理的角度，公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)通報(bào)個(gè)人的出生、死亡以及戶口登記、遷移、注銷等情況。

第五十八條 用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起三十日內(nèi)為其職工向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。未辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定其應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

自愿參加社會(huì)保險(xiǎn)的無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加社會(huì)保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他人員，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。

國(guó)家建立全國(guó)統(tǒng)一的個(gè)人社會(huì)保障號(hào)碼。個(gè)人社會(huì)保障號(hào)碼為公民身份號(hào)碼。

【釋義】本條是關(guān)于職工等各類勞動(dòng)者辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的規(guī)定。

一、用人單位應(yīng)當(dāng)為其職工申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記

用人單位為職工辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記主要有兩種情況：一是用人單位到社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理本單位的社會(huì)保險(xiǎn)登記的同時(shí)，要為其職工申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。時(shí)間要求是自用人單位用工之日起30日內(nèi)申請(qǐng)辦理。二是用人單位已經(jīng)存在了一定時(shí)間，并為其原有職工申請(qǐng)辦理了社會(huì)保險(xiǎn)登記，在其招收錄用新的職工后應(yīng)當(dāng)自其招錄之日起在30日內(nèi)為新招錄的職工到當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。

二、用人單位沒有辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定其應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

按照社會(huì)保險(xiǎn)法前面的規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。在實(shí)踐中，用人單位由于各種各樣的原因，不申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的情況時(shí)有發(fā)生。比如：有的用人單位不了解、不熟悉社會(huì)保險(xiǎn)法律法規(guī)，并不知道還要向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記事宜；有的用人單位為了規(guī)避繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的義務(wù)，不去申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記等。未辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的單位，一般不會(huì)自行申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。本法規(guī)定，用人單位沒有依法申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的，該用人單位應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)直接核定。

三、自愿參加社會(huì)保險(xiǎn)的勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)自己申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記

社會(huì)保險(xiǎn)法第十條規(guī)定，無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加基本的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。社會(huì)保險(xiǎn)法第二十三條規(guī)定，無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加職工基本保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)?？梢钥闯?，上述三類人員是否參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)遵循自愿原則，即這部分人員是否參加由自己決定，而不是由法律強(qiáng)制規(guī)定必須參加。

既然如此，上述人員如果參加社會(huì)保險(xiǎn)，就應(yīng)當(dāng)在自己作出參加決定的基礎(chǔ)上，由本人直接向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。這樣就明確了無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加社會(huì)保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的主體。

應(yīng)當(dāng)說明的是，無論是用人單位為其職工申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記，還是勞動(dòng)者本人申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)都應(yīng)當(dāng)及時(shí)審核處理，盡快發(fā)給用人單位或者勞動(dòng)者社會(huì)保險(xiǎn)登記證件。一般來說，用人單位為其職工申請(qǐng)辦理或者勞動(dòng)者本人申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記15日內(nèi)，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)為其辦理完畢。

四、社會(huì)保障號(hào)碼

社會(huì)保障號(hào)碼是公民參加社會(huì)保險(xiǎn)、享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇的標(biāo)志性憑證。從某種意義上說，社會(huì)保障號(hào)碼是公民社會(huì)保障權(quán)益的體現(xiàn)之一。國(guó)際上各國(guó)公民參加社會(huì)保障制度，通常為每個(gè)人都建立相應(yīng)的社會(huì)保障號(hào)碼，作為公民的社會(huì)保障識(shí)別碼。美國(guó)、英國(guó)、德國(guó)、法國(guó)、日本、加拿大、意大利、澳大利亞等絕大多數(shù)國(guó)家的公民一出生進(jìn)行出生登記的同時(shí)，登記機(jī)關(guān)就為其確定唯一的終身不變的社會(huì)保障號(hào)碼。

我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法公布之前，《失業(yè)保險(xiǎn)條例》、《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》、《工傷保險(xiǎn)條例》等行政法規(guī)一直沒有明確我國(guó)參加社會(huì)保險(xiǎn)的勞動(dòng)者是否應(yīng)當(dāng)擁有自己的社會(huì)保險(xiǎn)或者社會(huì)保障號(hào)碼。為了保障公民的社會(huì)保障權(quán)益，便于社會(huì)保障制度的管理與監(jiān)督，社會(huì)保險(xiǎn)法明確規(guī)定，國(guó)家建立全國(guó)統(tǒng)一的個(gè)人社會(huì)保障號(hào)碼。個(gè)人社會(huì)保障號(hào)碼為公民身份號(hào)碼。之所以這樣規(guī)定，主要考慮：一是公民身份號(hào)碼早已有之，屬于現(xiàn)有資源，一般來說，公民都比較熟悉自己的身份號(hào)碼，可以拿來就用，用起來也方便，成本低、效果好；二是使用公民身份號(hào)碼作為個(gè)人社會(huì)保障號(hào)碼，對(duì)公民身份號(hào)碼不會(huì)造成損害，只是屬于公民身份號(hào)碼的一碼兩用，增加了一種功能，不存在對(duì)公民身份號(hào)碼產(chǎn)生不利影響的問題；三是如果重新選用一套新號(hào)碼作為個(gè)人社會(huì)保障號(hào)碼，屬于重復(fù)建設(shè)，工程量浩大，從成本和效益上講，都將造成巨大的浪費(fèi)，并且不便于個(gè)人記憶和使用，容易出現(xiàn)不必要的混亂和麻煩。

第五十九條 縣級(jí)以上人民政府加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收工作。

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一征收，實(shí)施步驟和具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

【釋義】本條是關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)和具體辦法的規(guī)定。

一、縣級(jí)以上人民政府加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收工作

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入是社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的主要資金來源，因此，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收工作十分重要。在不同省、自治區(qū)、直轄市往往由不同的機(jī)構(gòu)征收，但是，無論是社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收還是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，都屬于政府管轄之下，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收不僅關(guān)系到社會(huì)保險(xiǎn)制度的有效運(yùn)行，也關(guān)系到政府是否能夠很好地保障人民群眾的基本生活，縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)采取各種有效措施保證社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收。因此，社會(huì)保險(xiǎn)法明確規(guī)定，縣級(jí)以上人民政府加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收工作。這樣規(guī)定，意在加強(qiáng)政府的相關(guān)責(zé)任，保障社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的按時(shí)足額征收，從而為確保社會(huì)保險(xiǎn)待遇發(fā)放提供強(qiáng)有力的資金支持。

二、國(guó)際上社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)的情況

受制度類型、管理方式、歷史傳統(tǒng)等的影響，世界各國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金的征繳方式有所不同。一種是由稅務(wù)部門征收，國(guó)際上大約有25個(gè)國(guó)家和地區(qū)，如美國(guó)、英國(guó)、加拿大、瑞典等國(guó)屬于此類；另一種是由專門的征收機(jī)構(gòu)征收，國(guó)際上大約有126個(gè)國(guó)家和地區(qū)這樣執(zhí)行。由專門征收機(jī)構(gòu)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，又可進(jìn)一步細(xì)分為兩種情況：一是由行政機(jī)關(guān)下屬的事業(yè)部門征收，如日本由厚生省下屬的社會(huì)保險(xiǎn)局征收。二是由非政府的公法人自治機(jī)構(gòu)征收。如德國(guó)和奧地利由醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一征收養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷等社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)，然后，再將繳費(fèi)總額按照法律規(guī)定劃分到各個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)基金機(jī)構(gòu)。法國(guó)通過“社會(huì)保險(xiǎn)和家庭津貼征收聯(lián)盟”機(jī)構(gòu)統(tǒng)一征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，在全法國(guó)共有105個(gè)分支機(jī)構(gòu)。意大利的征收機(jī)構(gòu)也是社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)的具體工作由勞、資、政府三方代表組成的理事會(huì)負(fù)責(zé)。

三、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一征收，實(shí)施步驟和具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定

1.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一征收。一是指各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一征收，而不是分險(xiǎn)種單獨(dú)征收。這個(gè)問題在1999年頒布的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》中已有相應(yīng)的規(guī)定，但是只明確了養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)集中、統(tǒng)一征收，對(duì)于工傷和生育保險(xiǎn)的統(tǒng)一征收問題授權(quán)省級(jí)人民政府規(guī)定。本法明確的統(tǒng)一征收是指5項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)均應(yīng)當(dāng)進(jìn)行統(tǒng)一征收。二是全國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一。對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)統(tǒng)一由哪個(gè)機(jī)構(gòu)征收的問題，不同部門之間、專家學(xué)者之間主要有兩種不同的意見，兩種意見爭(zhēng)議較大，各有道理，難以決斷。一種意見認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)按照“稅務(wù)征收、財(cái)政管理、發(fā)放、審計(jì)監(jiān)督”的原則，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；另一種意見認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)按照“明確責(zé)任、權(quán)責(zé)統(tǒng)一、減少環(huán)節(jié)、便于監(jiān)督”的原則，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。兩種意見爭(zhēng)議較大，一時(shí)難有結(jié)論，但不管哪種意見，都希望將來統(tǒng)一由一個(gè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，而不是維持兩個(gè)機(jī)構(gòu)征收的現(xiàn)狀。

2.實(shí)施步驟和具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。鑒于以上各方面的情況，同時(shí)考慮到一時(shí)難以確定究竟由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，暫時(shí)擱置爭(zhēng)議，留待將來?xiàng)l件成熟時(shí)再確定由誰(shuí)征收以及具體如何征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，才是比較妥當(dāng)?shù)陌才?。同時(shí)，為了保證社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收工作的平穩(wěn)有序開展，避免發(fā)生不必要的工作動(dòng)蕩，即使將來確定了由某一個(gè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)一征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，也必須有一個(gè)從兩個(gè)機(jī)構(gòu)征收向一個(gè)機(jī)構(gòu)征收過渡的時(shí)間安排，即應(yīng)當(dāng)有一個(gè)較為妥當(dāng)?shù)膶?shí)施步驟。因此社會(huì)保險(xiǎn)法規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一征收，實(shí)施步驟和具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

第六十條 用人單位應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)、按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位代扣代繳，用人單位應(yīng)當(dāng)按月將繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的明細(xì)情況告知本人。

無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加社會(huì)保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員，可以直接向社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

【釋義】本條是關(guān)于用人單位和勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的規(guī)定。

一、用人單位自行申報(bào)、按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

1.自行申報(bào)。用人單位在申請(qǐng)辦理好社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)登記之后，應(yīng)當(dāng)在每月5日前自行向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申報(bào)應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額。包括向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)報(bào)送社會(huì)保險(xiǎn)申報(bào)表、代扣代繳明細(xì)表以及社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他資料。具體的申報(bào)方式有以下三種：一是用人單位每月直接派員到當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)工作，這主要是方便到社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的用人單位采取的申報(bào)方式；二是用人單位每月通過向當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)郵寄有關(guān)申報(bào)材料的方式進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的申報(bào)；三是用人單位通過因特網(wǎng)向當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)發(fā)送有關(guān)申報(bào)材料的方式進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的申報(bào)，隨著“金保工程”的扎實(shí)推進(jìn)，這一方式用得越來越普遍，并且從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，這也是發(fā)展方向。簡(jiǎn)單地說，目前來看，后兩種方式適合距離社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)較遠(yuǎn)的用人單位申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。申報(bào)的主要內(nèi)容是用人單位的工資總額、職工人數(shù)以及每位職工的繳費(fèi)基數(shù)、應(yīng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額等。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)據(jù)此核定用人單位的繳費(fèi)基數(shù)、應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額等。

在社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定用人單位申報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額過程中，對(duì)用人單位申報(bào)資料齊全、繳費(fèi)基數(shù)和費(fèi)率符合規(guī)定、填報(bào)數(shù)量關(guān)系一致的申報(bào)，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)簽章核準(zhǔn)；對(duì)不符合規(guī)定的申報(bào)表，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出審核意見，并退用人單位進(jìn)行修改，用人單位依法修改后重新報(bào)送，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)再次審核；對(duì)不能即時(shí)審核的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)表，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在收到用人單位申報(bào)表和有關(guān)資料2日內(nèi)審核完畢。結(jié)果分為兩種：一種是核準(zhǔn)，一種是要求用人單位進(jìn)行修改后重新報(bào)送。

2.按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。用人單位完成社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)工作后，應(yīng)當(dāng)按照社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定的應(yīng)當(dāng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的數(shù)額，按時(shí)足額向社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，即用人單位應(yīng)當(dāng)在被核定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額后3日內(nèi)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位代扣代繳，職工本人無須親自到社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。用人單位代扣代繳職工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是國(guó)際上的通行做法，其理論和實(shí)踐依據(jù)主要有二：第一，用人單位掌控工資支付信息，因此也最清楚職工個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，這樣有利于從源頭上控制社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入。第二，符合最大限度控制社會(huì)保險(xiǎn)管理成本的要求?，F(xiàn)代管理的一項(xiàng)基本原則就是經(jīng)濟(jì)原則，即以最低的管理成本追求最佳效益。由用人單位代扣代繳職工個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，而不是由職工個(gè)人直接向社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，這樣可以大大減輕社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的工作量，并且不增加用人單位的負(fù)擔(dān)。比如：一些大型企業(yè)可能有幾十萬(wàn)甚至上百萬(wàn)名職工，用人單位代扣代繳與職工個(gè)人直接繳納的成本差異有天壤之別，即便是幾十人至上千人的用人單位，用人單位代扣代繳職工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)也是經(jīng)濟(jì)實(shí)用的選擇。但是，職工個(gè)人有繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的知情權(quán)。社會(huì)保險(xiǎn)法明確要求用人單位應(yīng)當(dāng)按月將繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的明細(xì)情況告知本人，即職工個(gè)人有權(quán)知悉各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率，每月繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的數(shù)額等情況。事實(shí)上，社會(huì)保險(xiǎn)法還規(guī)定社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)告知參加社會(huì)保險(xiǎn)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納情況。

用人單位具體繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的方式為：一是用人單位通知其開戶銀行劃款繳納；二是用人單位到社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)以支票或者現(xiàn)金方式繳納；三是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)到用人單位收取社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。實(shí)際工作中，以第一種方式為主要方式，第二種方式次之，第三種方式常常屬于上門催繳。應(yīng)當(dāng)指出的是，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳納應(yīng)當(dāng)以貨幣形式進(jìn)行，不得以實(shí)物進(jìn)行抵押。

3.非因不可抗力等法定事由，用人單位不得緩繳、減免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。用人單位應(yīng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，如果沒有出現(xiàn)不可抗力等法定事由，不得緩繳，也不得減免。第一，社會(huì)保險(xiǎn)實(shí)行繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)與享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇相對(duì)應(yīng)的原則。依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是用人單位及其職工個(gè)人應(yīng)盡的法律義務(wù)，更是勞動(dòng)者享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇的先決條件。如果用人單位不履行繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的義務(wù)，用人單位的職工就不能享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇。如果沒有法定事由緩繳或者減免了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，就會(huì)影響勞動(dòng)者享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇的資格和條件，這本身是參加社會(huì)保險(xiǎn)的廣大職工所不認(rèn)可的。第二，我國(guó)當(dāng)期收繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)大部分用于支付當(dāng)期的社會(huì)保險(xiǎn)待遇。在這種情況下，如果隨意延期繳費(fèi)或者減免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，勢(shì)必會(huì)減少社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入，在某些地方，將直接影響社會(huì)保險(xiǎn)待遇的按時(shí)足額發(fā)放。當(dāng)然，近些年，各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金都出現(xiàn)了大量結(jié)余，暫時(shí)看，這一問題并不突出，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，伴隨人口老齡化的日益加劇、社會(huì)保險(xiǎn)待遇水平的不斷提高、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不確定性增加等因素，我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)基金仍然面臨著非常大的壓力。因此，沒有不可抗力等法定事由，用人單位延期繳費(fèi)或者社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)減免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的做法都是違法的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

4.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)，是指按照規(guī)定征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的機(jī)構(gòu)。本法第五十九條規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一征收。在目前的實(shí)務(wù)操作中，有的地方是社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，有的地方是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。不管是哪個(gè)機(jī)構(gòu)征收，都是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)。

二、靈活就業(yè)人員可以直接向社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加社會(huì)保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員，不需要通過用人單位，可以直接向社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)繳納有關(guān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

第六十一條 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法按時(shí)足額征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，并將繳費(fèi)情況定期告知用人單位和個(gè)人。

【釋義】本條是關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)義務(wù)的規(guī)定。

一、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法按時(shí)足額征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

社會(huì)保險(xiǎn)法審議過程中，一些委員提出，不能只是規(guī)定用人單位和勞動(dòng)者的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)的義務(wù)也加以明確和規(guī)范，同時(shí)應(yīng)當(dāng)作出有利于用人單位和勞動(dòng)者監(jiān)督社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)的規(guī)定。在這種背景下，社會(huì)保險(xiǎn)法規(guī)定了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)作為管理方的責(zé)任。

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收不僅涉及用人單位和勞動(dòng)者，而且涉及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)，只有雙方共同努力，協(xié)調(diào)配合，才能做好社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收工作。社會(huì)保險(xiǎn)法第一次提出社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)，即社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)，同樣有義務(wù)依法按時(shí)足額征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。這就從法律上規(guī)定了不僅用人單位和勞動(dòng)者有履行繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的義務(wù)，而且社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)也有履行按時(shí)足額征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的義務(wù)，從而從管理與被管理兩個(gè)方面對(duì)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)作了明確規(guī)定。這樣規(guī)定，也是為了避免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)在征收工作中不作為，保證社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)按時(shí)足額征收。

二、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將繳費(fèi)情況定期告知用人單位和個(gè)人

社會(huì)保險(xiǎn)法在規(guī)定用人單位應(yīng)當(dāng)將繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的情況告知本人的前提下，明確要求社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)有義務(wù)將用人單位和勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的情況定期告知用人單位和個(gè)人。定期之期為多長(zhǎng)時(shí)間，本法沒有明確規(guī)定，應(yīng)按各級(jí)人民政府的規(guī)定執(zhí)行。從一定意義上說，我們?cè)谌粘Ｉ钪惺褂眯庞每?，銀行一般每月將信用卡對(duì)賬單寄給持有者本人，保障持有人對(duì)自己使用信用卡資金情況的知情權(quán)；我們?cè)谌粘Ｉ钪欣U納水電費(fèi)等，也都有回條。同時(shí)，國(guó)際上絕大多數(shù)國(guó)家的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)通常都定期將參加社會(huì)保險(xiǎn)的情況寄送給用人單位和勞動(dòng)者。比如：瑞典參加社會(huì)保險(xiǎn)的勞動(dòng)者會(huì)定期收到社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)寄送的橙色信封，信封內(nèi)就是參加社會(huì)保險(xiǎn)勞動(dòng)者的繳費(fèi)信息或者享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇的信息。正是基于以上考慮，社會(huì)保險(xiǎn)法明確規(guī)定社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期將繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的情況告知用人單位和個(gè)人。與前面用人單位每月將繳費(fèi)情況告知其職工結(jié)合在一起，共同構(gòu)筑起社會(huì)保險(xiǎn)信息溝通系統(tǒng)。

第六十二條 用人單位未按規(guī)定申報(bào)應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的，按照該單位上月繳費(fèi)額的百分之一百一十確定應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額；繳費(fèi)單位補(bǔ)辦申報(bào)手續(xù)后，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)按照規(guī)定結(jié)算。

【釋義】本條是關(guān)于用人單位未申報(bào)應(yīng)當(dāng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額時(shí)應(yīng)如何繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的規(guī)定。

一、不按規(guī)定申報(bào)應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的情況

對(duì)于少數(shù)不按照規(guī)定申報(bào)應(yīng)當(dāng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的用人單位，不能因?yàn)檫@些用人單位沒有申報(bào)，就免除其繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的義務(wù)。從廣義上來講，少報(bào)繳費(fèi)基數(shù)、職工人數(shù)也屬于不按規(guī)定申報(bào)。但是這種情形應(yīng)當(dāng)由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)受理申報(bào)后審核糾正。

遇到不按照法律規(guī)定申報(bào)應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的用人單位，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以直接確定該用人單位應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額。當(dāng)然，用人單位因不可抗力等法定事由不能按期申報(bào)應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，不在此列，可以延期申報(bào)，但必須在不可抗力情形消除后及時(shí)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)報(bào)告并申報(bào)應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額。

二、未按規(guī)定申報(bào)應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的處理辦法

《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》規(guī)定，繳費(fèi)單位不按規(guī)定申報(bào)應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確定其繳納數(shù)額。那么，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)該如何確定未按照規(guī)定申報(bào)應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的用人單位究竟應(yīng)當(dāng)繳納多少社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)呢？社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定時(shí)必須以上月實(shí)際繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額作為計(jì)算本月應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的依據(jù)。具體核定時(shí)，是在上月實(shí)際繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加上上月數(shù)額的10%。一般來說，一個(gè)用人單位當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納的數(shù)額比上月數(shù)額增加一般不會(huì)超過10%，以上月應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的110%作為當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額，基本能夠涵蓋應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額變化的情況，而且通過適度的高估來告誡用人單位，促使用人單位明白無故不申報(bào)實(shí)際對(duì)其不利，從而促進(jìn)用人單位依法按時(shí)申報(bào)應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額。

對(duì)于沒有上月實(shí)際繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)用人單位的經(jīng)營(yíng)狀況、職工人數(shù)、工資水平、納稅記錄等情況確定該用人單位應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額。通常來說，用人單位的經(jīng)營(yíng)狀況能夠在一定程度上反映用人單位的工資水平，如果掌握了用人單位的工資水平、職工人數(shù)和相關(guān)的納稅記錄，就能大體確定該用人單位應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額。當(dāng)然，采用以上辦法確定用人單位應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額只是暫時(shí)的措施，當(dāng)用人單位補(bǔ)辦社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)后，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)還是應(yīng)當(dāng)根據(jù)其實(shí)際情況重新核定該用人單位應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額，通常是按年結(jié)算，采取國(guó)際上通行的多退少補(bǔ)的年終結(jié)算方法，以便真實(shí)、準(zhǔn)確地征收用人單位應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

第六十三條 用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期繳納或者補(bǔ)足。

用人單位逾期仍未繳納或者補(bǔ)足社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)查詢其存款賬戶；并可以申請(qǐng)縣級(jí)以上有關(guān)行政部門作出劃撥社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的決定，書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)劃撥社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。用人單位賬戶余額少于應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以要求該用人單位提供擔(dān)保，簽訂延期繳費(fèi)協(xié)議。

用人單位未足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)且未提供擔(dān)保的，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)人民法院扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)當(dāng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

【釋義】本條是關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)對(duì)用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)采取強(qiáng)制措施的規(guī)定。

社會(huì)保險(xiǎn)法審議過程中，一些委員提出《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》關(guān)于用人單位未按規(guī)定繳納和代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的由原勞動(dòng)保障行政部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納并加收滯納金的規(guī)定強(qiáng)制力不夠，實(shí)踐中難以對(duì)欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的用人單位起到足夠的震懾作用，不能保證社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的按時(shí)足額征收。因此，建議參照《商業(yè)銀行法》和《稅收征收管理法》等有關(guān)法律的相關(guān)規(guī)定，在社會(huì)保險(xiǎn)法中加大對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收力度，用以保障社會(huì)保險(xiǎn)制度的有序運(yùn)行。

一、責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

1.繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按時(shí)足額。用人單位繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)有兩個(gè)方面的要求：一是時(shí)間要求，即“按時(shí)”；二是數(shù)額要求，即“足額”。在沒有不可抗力等法定事由，時(shí)間和數(shù)額兩個(gè)要求缺一不可。用人單位應(yīng)當(dāng)在每月5日前向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的申報(bào)工作，同時(shí)必須在社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后3日內(nèi)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。超過上述時(shí)間就屬于沒有按時(shí)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。同時(shí)，實(shí)際工作中，也存在著用人單位雖然按時(shí)繳納了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，但是繳納的數(shù)額不足的情況。比如：繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的工資總額計(jì)算得少了，或者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的職工人數(shù)少于實(shí)際工作的人數(shù)等。對(duì)于用人單位未按時(shí)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期繳納；對(duì)于用人單位未足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令其補(bǔ)足社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

2.未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納。應(yīng)當(dāng)說明的是，社會(huì)保險(xiǎn)法與《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》相比，前者在責(zé)令限期繳納和補(bǔ)足的主體方面已經(jīng)作了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》中沒有賦予社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)這樣的權(quán)力，只是賦予原勞動(dòng)保障行政部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)令限期繳納和補(bǔ)足的權(quán)力。為了便于實(shí)際操作，也考慮到社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)作為征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的主體已經(jīng)參照公務(wù)員法進(jìn)行管理，社會(huì)保險(xiǎn)法明確賦予了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)包括社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)扣稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以責(zé)令用人單位限期繳納或者補(bǔ)足。

二、查詢、劃扣和擔(dān)保

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)對(duì)未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的用人單位采取了責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的措施后，用人單位逾期仍未繳納或者補(bǔ)足社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以采取進(jìn)一步的強(qiáng)制措施?！渡虡I(yè)銀行法》第三十條明確規(guī)定，對(duì)單位存款，商業(yè)銀行有權(quán)拒絕任何單位或者個(gè)人查詢，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外；有權(quán)拒絕任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃，但法律另有規(guī)定的除外?！抖愂照魇展芾矸ā返谒氖畻l第一款規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款?！逼渲械牡谝豁?xiàng)屬于劃扣。

借鑒《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)法明確規(guī)定社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)具有查詢和劃扣的權(quán)力，即用人單位逾期仍未繳納或者補(bǔ)足社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)查詢其存款賬戶，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)縣級(jí)以上行政主管部門作出劃撥社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的決定，并書面通知其開戶銀行在其賬戶中劃扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。這一規(guī)定與《商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定是一致的。

1.關(guān)于查詢。用人單位逾期仍未繳納或者補(bǔ)足社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)查詢其存款賬戶，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。這里的銀行是指中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)銀行、交通銀行、招商銀行、光大銀行、華夏銀行、各地方商業(yè)銀行以及外資商業(yè)銀行等，其他金融機(jī)構(gòu)是指信托投資公司、農(nóng)村信用社、城市信用合作社以及經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)。對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)查詢用人單位的存款賬戶，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法協(xié)助社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)，即允許社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)查詢，并且應(yīng)當(dāng)積極配合社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)，避免出現(xiàn)敷衍了事的情況，使社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握用人單位的存款情況。但是，也要避免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)濫用這一權(quán)力，查詢必須符合該用人單位經(jīng)責(zé)令限期繳納和補(bǔ)足之后，逾期仍未繳納或者補(bǔ)足社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的前提條件。當(dāng)然，如果社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)沒有依法查詢，還將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2.關(guān)于劃扣。通過查詢，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)就可以掌握逾期未繳納或者補(bǔ)足社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的用人單位的存款情況，社會(huì)保險(xiǎn)法同時(shí)賦予社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)申請(qǐng)縣級(jí)以上有關(guān)行政部門作出劃撥社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的決定，書面通知該用人單位的開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。這樣規(guī)定，增強(qiáng)了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的力度，可以較為有效地避免用人單位延期繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，保障社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的按時(shí)足額征收。應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)的是，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)沒有作出劃撥社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的決定權(quán)，決定權(quán)在縣級(jí)以上有關(guān)行政部門。同時(shí)，劃扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，必須由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)書面通知用人單位的開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，銀行必須見到書面通知才可以執(zhí)行劃扣，不得執(zhí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)的口頭通知。此外，書面通知的權(quán)利在社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)，其他機(jī)構(gòu)比如勞動(dòng)保障監(jiān)察機(jī)構(gòu)無權(quán)向銀行發(fā)出這一通知。

3.關(guān)于擔(dān)保。一些逾期未繳納或者補(bǔ)足社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的用人單位，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款余額可能不足以支付應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。遇到這種情況，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以要求該用人單位提供擔(dān)保，簽訂延期繳費(fèi)協(xié)議。擔(dān)保有兩種形式，一是以物擔(dān)保，即用人單位將自身所有的財(cái)產(chǎn)設(shè)質(zhì)權(quán)（以動(dòng)產(chǎn)或者權(quán)利證書交付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)占有）或者抵押權(quán)（以不動(dòng)產(chǎn)作保而不轉(zhuǎn)移占有）提供社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)擔(dān)保的行為。用人單位逾期不繳納或者補(bǔ)足社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)有權(quán)從處分擔(dān)保物的價(jià)款中取得其社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的資金。二是對(duì)人擔(dān)保，即負(fù)擔(dān)責(zé)任的第三人與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)約定，于用人單位逾期不繳納或者補(bǔ)足社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)由第三人代負(fù)履行繳納或者補(bǔ)足社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)義務(wù)的行為。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)擔(dān)保人不履行時(shí)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)有權(quán)對(duì)其采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)擔(dān)保人，是指在中國(guó)境內(nèi)具有繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。國(guó)家機(jī)關(guān)不能作為繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)擔(dān)保人。擔(dān)保人承諾擔(dān)保時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)擔(dān)保證書，寫明擔(dān)保對(duì)象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng)。擔(dān)保證書需經(jīng)被擔(dān)保的用人單位、擔(dān)保人和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)簽字蓋章后方為有效。欠費(fèi)用人單位以其所擁有的未作抵押的動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)作繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)擔(dān)保時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫作為繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)清單，并注明擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限、擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的價(jià)值以及其他有關(guān)事項(xiàng)。繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的擔(dān)保清單須經(jīng)欠費(fèi)用人單位和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)簽字蓋章后方為有效。

三、扣押、查封和拍賣

《稅收征收管理法》第四十條第一款規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。”其中的第二項(xiàng)屬于扣押和查封?？垩?、查封兩種手段屬于《民事訴訟法》規(guī)定的財(cái)產(chǎn)保全措施，也屬于目前正在制定的《行政強(qiáng)制法》規(guī)定的強(qiáng)制措施。美國(guó)有關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的法律規(guī)定，如果在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知后的10天內(nèi)用人單位仍然沒有繳納或者拒絕繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)可以強(qiáng)制征收該用人單位所有的全部財(cái)產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)權(quán)……以征收該社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，強(qiáng)制征收的措施包括查封、扣押、變賣等。在緊急情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不受10天期限的限制而立即予以強(qiáng)制征收。英國(guó)有關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的法律規(guī)定，如果繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的用人單位沒有支付或者拒絕支付應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員可以查封與欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)的土地、地產(chǎn)及房屋或者扣押貨物及動(dòng)產(chǎn)。在扣押財(cái)產(chǎn)后5天內(nèi)，欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的用人單位沒有支付應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)則對(duì)扣押的財(cái)產(chǎn)公開拍賣，所獲收入用于支付用人單位欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以及扣押和拍賣期間發(fā)生的所有費(fèi)用。

參考《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，借鑒國(guó)外的相關(guān)立法經(jīng)驗(yàn)，社會(huì)保險(xiǎn)法明確規(guī)定，用人單位未足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)且未提供擔(dān)保的，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)人民法院扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)當(dāng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

1.關(guān)于扣押。所謂扣押，是為了防止欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的用人單位逃避繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的義務(wù)而對(duì)其財(cái)產(chǎn)予以留置的一種強(qiáng)制措施。被扣押的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)置于人民法院的控制之下。正是因?yàn)檫@一強(qiáng)制執(zhí)行措施是由人民法院實(shí)施的，屬于民事強(qiáng)制執(zhí)行。

2.關(guān)于查封。所謂查封，是為了防止欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的用人單位逃避繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的義務(wù)而對(duì)其財(cái)產(chǎn)就地封存，禁止移動(dòng)和支配的一種強(qiáng)制措施。被查封的財(cái)產(chǎn)，通常指定欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的用人單位自行負(fù)責(zé)保管，必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)專人負(fù)責(zé)保管，未經(jīng)查封的人民法院允許，欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的用人單位不得自行啟封。

應(yīng)當(dāng)說明的是，第一，扣押和查封財(cái)產(chǎn)的前提是用人單位沒有足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，并且沒有按照前款規(guī)定提供相應(yīng)的擔(dān)保。第二，無論是扣押還是查封欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的用人單位的財(cái)產(chǎn)，均不是由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)作出決定，而是由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)申請(qǐng)人民法院實(shí)施。第三，扣押和查封的財(cái)產(chǎn)數(shù)額是與欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的用人單位應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額價(jià)值相當(dāng)?shù)呢?cái)產(chǎn)，不得超過其應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額。比如，應(yīng)當(dāng)繳納20萬(wàn)元社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，則只能扣押和查封用人單位20萬(wàn)元的財(cái)產(chǎn)。簡(jiǎn)單地說，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)申請(qǐng)人民法院扣押和查封用人單位的財(cái)產(chǎn)數(shù)額應(yīng)當(dāng)“不可多也不可少”，多了不合適，少了也不合適。

3.關(guān)于拍賣。所謂拍賣，是指以公開競(jìng)爭(zhēng)的方法把標(biāo)的物賣給出價(jià)最高者的買賣合同。日常生活中，比較常見的是書法、畫作、工藝品等各類藝術(shù)品的拍賣。當(dāng)然，近些年來，執(zhí)法過程中，查獲的各種與違法犯罪相關(guān)的物品的拍賣也日漸多了起來。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)申請(qǐng)人民法院實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)保全措施后，可以依照《拍賣法》的有關(guān)規(guī)定拍賣所扣押、查封的財(cái)產(chǎn)，用以抵繳用人單位應(yīng)當(dāng)繳納而未繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。