各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市資產(chǎn)評估協(xié)會（注冊會計師協(xié)會），具有證券評估業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)：

為規(guī)范評估機構(gòu)的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確評估機構(gòu)及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任，維護(hù)社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，中國資產(chǎn)評估協(xié)會在財政部等部門指導(dǎo)下，制定了《評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2012年1月1起正式施行。

2011年1月1日至2011年12月31日期間，具有證券評估業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)依據(jù)本指南對本機構(gòu)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度進(jìn)行修改和完善并試運行。2012年1月1日起，具有證券評估業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)正式執(zhí)行。其他評估機構(gòu)參照執(zhí)行。

請各地方協(xié)會將《評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》及時轉(zhuǎn)發(fā)評估機構(gòu)，組織評估機構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師進(jìn)行學(xué)習(xí)和，并將執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時上報中國資產(chǎn)評估協(xié)會。

附件：《評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》

                                            中國資產(chǎn)評估協(xié)會

                                            二0一0年十二月十八日

附件：

　   　評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南

第一章　總　則

第一條　為規(guī)范評估機構(gòu)的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確評估機構(gòu)及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任，維護(hù)社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，制定本指南。

第二條　評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身規(guī)模、業(yè)務(wù)特征、業(yè)務(wù)領(lǐng)域等因素，建立質(zhì)量控制體系，保證評估業(yè)務(wù)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

第三條　質(zhì)量控制體系包括評估機構(gòu)為實現(xiàn)質(zhì)量控制目標(biāo)而制定的質(zhì)量控制，以及為政策執(zhí)行和監(jiān)控而設(shè)計的必要程序。

第四條　評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對以下方面制定相應(yīng)的控制政策和程序：

（一）質(zhì)量控制責(zé)任；

（二）職業(yè)道德；

（三）人力資源；

（四）評估業(yè)務(wù)承接；

（五）評估業(yè)務(wù)計劃；

（六）評估業(yè)務(wù)實施和報告出具；

（七）監(jiān)控和改進(jìn)；

（八）文件和記錄。

第五條　評估機構(gòu)制定的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)當(dāng)形成書面文件。評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)記錄這些政策和程序的執(zhí)行情況。

第六條　評估機構(gòu)對資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制，應(yīng)當(dāng)遵守本指南。

第二章　質(zhì)量控制責(zé)任

第七條　評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理界定和細(xì)分質(zhì)量控制體系中控制主體承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任，并建立責(zé)任落實和追究機制?？刂浦黧w通常包括：

（一）最高管理層；

（二）首席評估師；

（三）項目負(fù)責(zé)人；

（四）項目審核人員；

（五）項目團(tuán)隊成員；

（六）評估機構(gòu)其他人員。

第八條　最高管理層是指在最高層指揮和控制評估機構(gòu)的一個人或者一組人。

最高管理層對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任。

第九條　最高管理層應(yīng)當(dāng)在股東會（或者合伙人會議）授權(quán)的或者章程（或者合伙人協(xié)議）規(guī)定的范圍內(nèi)行使職權(quán)，并承擔(dān)以下職責(zé)：

（一）樹立質(zhì)量管理意識，讓全體人員充分認(rèn)識到業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的重要性，確保全員參與，以達(dá)到質(zhì)量控制目標(biāo)；

（二）制定評估機構(gòu)的服務(wù)宗旨，確保全體人員理解服務(wù)宗旨的內(nèi)涵，并評審其持續(xù)適宜性；

（三）在相關(guān)職能部門層次上建立質(zhì)量目標(biāo)，質(zhì)量目標(biāo)應(yīng)當(dāng)具體、可測量和可實現(xiàn)，并與服務(wù)宗旨保持一致；

（四）策劃組織架構(gòu)和質(zhì)量控制體系，并對其進(jìn)行定期評審，確保其處于適宜、充分和有效的狀態(tài)；

（五）合理授權(quán)分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)權(quán)限，對分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)開展實施控制。

第十條　首席評估師是指最高管理層在質(zhì)量控制體系方面的代表。首席評估師應(yīng)當(dāng)為評估機構(gòu)的股東（或者合伙人），且應(yīng)當(dāng)具備履行職責(zé)所需要的經(jīng)驗和能力。首席評估師由最高管理層指定并授予其管理權(quán)限，直接對最高管理層負(fù)責(zé)。

第十一條　首席評估師承擔(dān)以下職責(zé)：

（一）確保質(zhì)量控制體系建立、實施和保持；

（二）監(jiān)控質(zhì)量控制體系的運行情況，向最高管理層報告并提出改進(jìn)的建議和方案；

（三）促進(jìn)全體人員不斷提高業(yè)務(wù)質(zhì)量意識。

第十二條　評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定評估業(yè)務(wù)項目負(fù)責(zé)人制度。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

（一）具有注冊資產(chǎn)評估師資格；

（二）具備履行職責(zé)所需的職業(yè)道德、專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)能力、專業(yè)經(jīng)驗；

評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對每項評估業(yè)務(wù)委派項目負(fù)責(zé)人，可以根據(jù)業(yè)務(wù)特征決定是否由股東（或者合伙人）、董事?lián)雾椖控?fù)責(zé)人。

第十三條　項目負(fù)責(zé)人承擔(dān)以下職責(zé)：

（一）評估計劃的制訂和組織實施；

（二）評估業(yè)務(wù)實施中的協(xié)調(diào)和溝通；

（三）按照程序報告與評估業(yè)務(wù)相關(guān)的重要信息；

（四）組織復(fù)核項目團(tuán)隊人員的工作；

（五）對專家的工作成果進(jìn)行分析判斷，確信其合理性；

（六）組織編制評估報告，并審核相關(guān)內(nèi)容；

（七）在出具的評估報告上簽字蓋章；

（八）組織處理評估報告提交后的反饋意見；

（九）組織評估業(yè)務(wù)工作底稿歸檔。

第十四條　項目審核人員應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

（一）具備履行職責(zé)的技術(shù)專長；

（二）具備審核業(yè)務(wù)所需要的經(jīng)驗和權(quán)限；

（三）保證審核工作的客觀性。

第十五條　項目審核人員承擔(dān)以下職責(zé)：

（一）審核評估程序執(zhí)行情況；

（二）審核擬出具的評估報告；

（三）審核工作底稿；

（四）綜合評價項目風(fēng)險，提出出具評估報告的明確意見。

第十六條　項目團(tuán)隊成員一般包括承擔(dān)或者參與評估業(yè)務(wù)項目工作的注冊資產(chǎn)評估師、業(yè)務(wù)助理人員。項目團(tuán)隊成員承擔(dān)以下職責(zé)：

（一）接受項目負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)，理解項目負(fù)責(zé)人的工作指令；

（二）按照評估機構(gòu)質(zhì)量控制政策和程序的要求從事具體評估業(yè)務(wù)工作，形成工作底稿；

（三）匯報執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題；

（四）復(fù)核已完成的工作底稿并接受審核。

第十七條　評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確處于質(zhì)量控制體系中的其他人員的職責(zé)，該類人員通常包括：

（一）業(yè)務(wù)洽談人員；

（二）業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人；

（三）分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人；

（四）人力資源管理人員；

（五）信息管理人員；

（六）檔案管理人員；

（七）文秘人員。

第三章　職業(yè)道德

第十八條　評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，保證全體人員遵守資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則。

第十九條　評估機構(gòu)制定的政策和程序，應(yīng)當(dāng)強調(diào)遵守資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則的重要性，并通過以下方式予以強化：

（一）管理層的示范；

（二）和培訓(xùn)；

（三）監(jiān)控；

（四）對違反資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則行為的處理。

第二十條　評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則的要求，恪守獨立、客觀、公正的原則。針對具體評估業(yè)務(wù)的特點，評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)：

（一）對影響?yīng)毩⑿院涂陀^性的利益關(guān)系等因素進(jìn)行分析和判斷，最大限度地減少或者消除不利因素，直至放棄評估業(yè)務(wù)，以使對獨立性和客觀性的不利影響降至可接受的水平；

（二）要求內(nèi)部相關(guān)人員就有關(guān)獨立性的信息進(jìn)行溝通，以確定是否存在違反獨立性的情形；

（三）排除影響評估師做出獨立專業(yè)判斷的外部因素的干擾。

第二十一條　評估機構(gòu)制定的保密政策，應(yīng)當(dāng)要求執(zhí)業(yè)人員和其他相關(guān)人員對國家秘密、委托方和相關(guān)當(dāng)事方的商業(yè)秘密、所在評估機構(gòu)的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。除下列人員和機構(gòu)依法從評估機構(gòu)獲取和保留的國家秘密及商業(yè)秘密外，不得向他人泄露在執(zhí)業(yè)過程中獲得的不應(yīng)公開的信息以及評估結(jié)論：

（一）委托方或者由委托方書面許可的人；

（二）、行政法規(guī)允許的第三方；

（三）具有管轄權(quán)的監(jiān)管機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會。

執(zhí)業(yè)人員和其他相關(guān)人員在為委托方和相關(guān)當(dāng)事方服務(wù)結(jié)束或者離開所在評估機構(gòu)后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定或者合同約定承擔(dān)保密義務(wù)。

第四章　人力資源

第二十二條　評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理配置必需的人力資源，并根據(jù)業(yè)務(wù)的變化，對人力資源進(jìn)行調(diào)整和更新。

第二十三條　評估機構(gòu)在制定人力資源政策和程序時，應(yīng)當(dāng)考慮以下內(nèi)容：

（一）人力資源規(guī)劃；

（二）崗位職責(zé)和任職要求；

（三）招聘與選拔；

（四）教育與培訓(xùn)；

（五）績效考評；

（六）薪酬制度。

第二十四條　評估機構(gòu)在制定項目團(tuán)隊成員配備的政策和程序時，應(yīng)當(dāng)要求項目團(tuán)隊成員具備下列條件：

（一）必要的職業(yè)道德素質(zhì)，能夠保持獨立性；

（二）必要的專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)能力、專業(yè)經(jīng)驗；

（三）遵守評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序的意識。

第二十五條　評估機構(gòu)聘請專家和外部人員協(xié)助工作的，應(yīng)當(dāng)制定利用專家和外部人員工作的政策和程序，以確信其工作的合理性。

第五章　評估業(yè)務(wù)承接

第二十六條　評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定評估業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)的控制政策和程序，確保在與委托方正式簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，對擬委托事項進(jìn)行必要了解，以決定是否接受委托。

第二十七條　評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎地選擇客戶和業(yè)務(wù)，在制定業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)的政策和程序時，應(yīng)當(dāng)考慮以下方面：

（一）業(yè)務(wù)洽談；

（二）業(yè)務(wù)約定書的審核和簽訂；

（三）發(fā)生業(yè)務(wù)約定書變更、中止、終止情形時的處置。

第二十八條　評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)規(guī)定業(yè)務(wù)洽談人員所具備的條件。業(yè)務(wù)洽談人員在洽談業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)了解下列事項：

（一）評估業(yè)務(wù)基本事項；

（二）法律法規(guī)、評估準(zhǔn)則的要求；

（三）委托方的要求；

（四）被評估單位的情況；

（五）評估業(yè)務(wù)風(fēng)險。

第二十九條　在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)考慮與評估業(yè)務(wù)有關(guān)的要求、風(fēng)險、勝任能力等因素，以確保：

（一）委托方的要求得到正確理解；

（二）風(fēng)險得到初步識別和評價；

（三）有能力滿足合理要求和控制風(fēng)險。

第三十條　評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險對評估業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，分類時應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

（一）來自委托方和相關(guān)當(dāng)事方的風(fēng)險；

（二）來自評估對象的風(fēng)險；

（三）來自評估機構(gòu)及人員的風(fēng)險；

（四）評估報告使用不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。

第三十一條　當(dāng)發(fā)生業(yè)務(wù)約定書變更、中止、終止情形時，評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)采取措施進(jìn)行處置，并保持記錄。采取的措施通常包括：

（一）對變更、中止、終止的情形進(jìn)行重新審核；

（二）就擬采取的行動及原因與委托方溝通；

（三）將信息傳達(dá)到相關(guān)人員。

第六章　評估業(yè)務(wù)計劃

第三十二條　評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定評估業(yè)務(wù)計劃的控制政策和程序，以確保：

（一）項目團(tuán)隊成員了解工作內(nèi)容、工作目標(biāo)、重點關(guān)注領(lǐng)域；

（二）項目負(fù)責(zé)人有效組織和管理評估業(yè)務(wù)；

（三）管理層人員有效監(jiān)控評估業(yè)務(wù)；

（四）使委托方和相關(guān)當(dāng)事方了解評估計劃的內(nèi)容，配合項目團(tuán)隊工作。

第三十三條　評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對以下事項制定評估業(yè)務(wù)計劃控制政策和程序：

（一）評估計劃編制前進(jìn)一步明確業(yè)務(wù)基本事項；

（二）評估計劃編制和批準(zhǔn)的參與者；

（三）評估計劃的內(nèi)容和繁簡程度；

（四）評估業(yè)務(wù)時間進(jìn)度、質(zhì)量和成本之間的制約關(guān)系，評估計劃的可執(zhí)行性；

（五）評估計劃的編制、審核、批準(zhǔn)流程；

（六）評估計劃實施過程中的重大調(diào)整。

第三十四條　評估機構(gòu)制定的評估業(yè)務(wù)計劃環(huán)節(jié)的控制政策和程序，應(yīng)當(dāng)要求項目負(fù)責(zé)人在編制評估計劃前完成以下事項：

（一）為編制評估計劃、開展后續(xù)工作而組織資源；

（二）確定是否對委托方和相關(guān)當(dāng)事方進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；

（三）確定是否對項目團(tuán)隊成員進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)；

（四）確定是否開展初步評估活動。

第三十五條　對大型、復(fù)雜的評估業(yè)務(wù)，評估機構(gòu)制定的評估業(yè)務(wù)計劃環(huán)節(jié)的控制政策和程序，應(yīng)當(dāng)要求編制詳細(xì)的評估計劃。

第七章　評估業(yè)務(wù)實施和報告出具

第三十六條　評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定評估業(yè)務(wù)實施和報告出具環(huán)節(jié)的控制政策和程序，以保證相關(guān)法律法規(guī)、評估準(zhǔn)則得以遵守，滿足出具評估報告的要求。

第三十七條　評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對以下事項制定評估業(yè)務(wù)實施和報告出具環(huán)節(jié)的控制政策和程序：

（一）項目團(tuán)隊組建及工作委派；

（二）現(xiàn)場調(diào)查、評估資料收集和評定估算；

（三）評估報告編制；

（四）利用專家工作；

（五）引用其他專業(yè)報告結(jié)論；

（六）疑難問題或者爭議事項的解決；

（七）項目負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)與監(jiān)督；

（八）內(nèi)部審核；

（九）評估報告簽發(fā)及提交。

第三十八條　評估機構(gòu)在制定不同特征資產(chǎn)（企業(yè)）的現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料、評定估算以及編制評估報告的控制政策和程序時，通?？紤]以下要素：

（一）現(xiàn)場調(diào)查方案的可行性；

（二）評估資料的真實性、合法性和完整性；

（三）評估方法的恰當(dāng)性、評估參數(shù)的合理性；

（四）評估報告的合規(guī)性。

第三十九條　評估機構(gòu)制定的引用其他專業(yè)報告結(jié)論環(huán)節(jié)的控制政策和程序，通常包括下列內(nèi)容：

（一）對出具專業(yè)報告的機構(gòu)和人員資質(zhì)的關(guān)注；

（二）對擬引用專業(yè)報告進(jìn)行必要的關(guān)注；

（三）引用的情形、方式及其在評估報告中的披露。

第四十條　評估機構(gòu)制定的解決疑難問題或者爭議事項的控制政策和程序，通常包括下列內(nèi)容：

（一）向評估機構(gòu)內(nèi)部或者外部具備資歷和經(jīng)驗的相關(guān)人員咨詢；

（二）處理項目執(zhí)行過程中的意見分歧。

只有對分歧意見形成結(jié)論，評估機構(gòu)才能出具評估報告。

第四十一條　評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定控制政策和程序，要求項目負(fù)責(zé)人對項目團(tuán)隊成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督，并對下列事項實施控制：

（一）項目團(tuán)隊的組建和管理；

（二）業(yè)務(wù)時間進(jìn)度；

（三）業(yè)務(wù)溝通；

（四）業(yè)務(wù)風(fēng)險；

（五）業(yè)務(wù)成本。

第四十二條　評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門部門或者專門崗位實施評估業(yè)務(wù)的內(nèi)部審核，內(nèi)部審核的政策和程序應(yīng)當(dāng)確保未經(jīng)審核合格的事項不進(jìn)入下一程序。內(nèi)部審核的政策和程序，應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）內(nèi)部審核流程；

（二）項目審核人員的專業(yè)能力要求；

（三）審核的時間、范圍和方法。

第四十三條評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定評估報告簽發(fā)政策和程序。

評估報告簽發(fā)政策和程序應(yīng)當(dāng)規(guī)定，一旦發(fā)現(xiàn)已經(jīng)提交的評估報告存在瑕疵、錯誤等問題時，評估機構(gòu)為挽回不良影響，根據(jù)問題的嚴(yán)重程度或者潛在影響程度應(yīng)當(dāng)采取的相應(yīng)措施。

第八章　監(jiān)控和改進(jìn)

第四十四條　評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，對質(zhì)量控制體系運行情況進(jìn)行監(jiān)控。監(jiān)控應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）質(zhì)量控制體系是否符合本指南的要求，是否符合評估機構(gòu)的實際；

（二）質(zhì)量控制體系是否達(dá)到了質(zhì)量目標(biāo)；

（三）質(zhì)量控制體系是否得到有效的實施和保持。

第四十五條　評估機構(gòu)對質(zhì)量控制體系運行情況的監(jiān)控措施主要包括：

（一）建立信息系統(tǒng)，收集、管理和利用不同渠道來源的相關(guān)信息，為評價和改進(jìn)質(zhì)量控制體系提供依據(jù)；

（二）對質(zhì)量控制體系運行的過程進(jìn)行監(jiān)控；

（三）對質(zhì)量控制體系的運行情況進(jìn)行定期檢查和評價。

第四十六條　對監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問題和隱患，質(zhì)量控制體系中的相關(guān)控制主體應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)募m正措施和預(yù)防措施，并對所采取措施的有效性和效率進(jìn)行評價。

第四十七條　評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)監(jiān)控和其他方面的信息對質(zhì)量控制體系的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行評價，并提出改進(jìn)意見。

第九章　文件和記錄

第四十八條　評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定文件控制政策和程序，確保質(zhì)量控制體系各過程中使用的文件均為有效版本，防止誤用失效或者廢止的文件和資料。

第四十九條　評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，保持業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)記錄并及時歸檔。

記錄控制的政策和程序，應(yīng)當(dāng)規(guī)定記錄的標(biāo)識、儲存、保護(hù)、檢索、保存期限和超期后的處置所需的控制。

第五十條　業(yè)務(wù)質(zhì)量控制記錄主要包括：

（一）人力資源管理記錄；

（二）評估業(yè)務(wù)工作底稿；

（三）監(jiān)控和改進(jìn)記錄；

（四）質(zhì)量控制體系評審記錄。

第五十一條　業(yè)務(wù)質(zhì)量控制記錄，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性和必要性設(shè)計其內(nèi)容，以滿足法律法規(guī)、評估準(zhǔn)則及相關(guān)要求。

第十章　　附　則

第五十二條　本指南自2012年1月1日起施行。