近日，《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠財(cái)政管理暫行辦法》出臺(tái)，明確了對(duì)于在廣州市工作的境外(含港澳臺(tái))高端人才和緊缺人才的個(gè)稅補(bǔ)貼辦法。

      條件：在廣州市工作累計(jì)滿90天和繳納個(gè)人所得稅

　　今年3月15日，財(cái)政部、稅務(wù)總局制定出臺(tái)了《關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕31號(hào)），對(duì)在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺(tái)）高端人才和緊缺人才，按內(nèi)地與香港個(gè)人所得稅稅負(fù)差額給予補(bǔ)貼，并對(duì)補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。6月，廣東省財(cái)政廳、省稅務(wù)局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于貫徹落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財(cái)稅〔2019〕2號(hào)），進(jìn)一步細(xì)化明確差額補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)和范圍、人才認(rèn)定的框架范圍和原則意見(jiàn)等要求。該通知還要求各地結(jié)合本地實(shí)際制定人才認(rèn)定和補(bǔ)貼發(fā)放辦法。

　　此次廣州發(fā)布的《辦法》則制定了境外高端人才和緊缺人才目錄，明確目錄內(nèi)的境外人員可享受補(bǔ)貼優(yōu)惠，且該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

　　其中，境外高端人才包括國(guó)家重大人才工程入選者、外國(guó)人來(lái)華工作許可證（A類(lèi)）、外國(guó)高端人才確認(rèn)函持有者、經(jīng)省人才辦批準(zhǔn)或備案同意的重大人才工程計(jì)劃入選者（或入選團(tuán)隊(duì)核心成員）、經(jīng)廣州市人才辦批準(zhǔn)或備案同意的人才工程計(jì)劃入選者（或入選團(tuán)隊(duì)核心成員）；境外緊缺人才主要是指在新一代信息技術(shù)、人工智能、生物與健康、新材料、新能源與節(jié)能環(huán)保、重大裝備與機(jī)器人、汽車(chē)、精細(xì)化工、文化創(chuàng)意、金融保險(xiǎn)、航空航運(yùn)、現(xiàn)代物流、商貿(mào)會(huì)展等廣州市重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)或、衛(wèi)生、專(zhuān)業(yè)服務(wù)等領(lǐng)域，且納稅年度的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額達(dá)到30萬(wàn)元人民幣以上的目錄內(nèi)境外人員。

　　對(duì)以上人才，《辦法》規(guī)定須同時(shí)符合三個(gè)條件，其中條件之一是年度內(nèi)在廣州市注冊(cè)企業(yè)和其他機(jī)構(gòu)任職、受雇或提供勞務(wù)，且在廣州市工作累計(jì)滿90天和繳納個(gè)人所得稅。此外，申請(qǐng)人必須遵守法規(guī)、科研倫理和科研誠(chéng)信也是條件之一。

　　補(bǔ)貼：在穗個(gè)稅已繳稅額超其應(yīng)納稅所得額15%的部分

　　廣州市行政區(qū)域范圍內(nèi)工作的境外高端人才和緊缺人才，其在廣州市繳納的個(gè)人所得稅已繳稅額，超過(guò)其按應(yīng)納稅所得額的15%計(jì)算的稅額部分，給予財(cái)政補(bǔ)貼。

　　所謂已繳稅額，為六項(xiàng)所得按規(guī)定繳納的個(gè)人所得稅，這六項(xiàng)所得包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營(yíng)所得；入選區(qū)級(jí)以上政府或政府工作部門(mén)、直屬機(jī)構(gòu)人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得。

　　《辦法》還細(xì)化明確了財(cái)政補(bǔ)貼計(jì)算公式，確保計(jì)算方法一目了然，也避免對(duì)人才流動(dòng)產(chǎn)生的個(gè)稅補(bǔ)貼規(guī)定理解不一造成計(jì)算錯(cuò)誤。即申請(qǐng)人應(yīng)享受的廣州市年度財(cái)政補(bǔ)貼按下列方式計(jì)算：財(cái)政補(bǔ)貼=∑（分項(xiàng)分年度的個(gè)人所得稅稅負(fù)差額×分項(xiàng)已繳稅額占比）

　　分項(xiàng)已繳稅額占比=分項(xiàng)分年度在廣州市的個(gè)人所得稅已繳稅額÷分項(xiàng)分年度在中國(guó)境內(nèi)的個(gè)人所得稅已繳稅額。

　　政策：符合政策的人才和補(bǔ)貼申請(qǐng)一次過(guò)受理審核

　　《辦法》明確將符合政策的人才和補(bǔ)貼申請(qǐng)一次過(guò)受理審核，簡(jiǎn)化程序，避免申請(qǐng)人跑兩次，可更有效促進(jìn)政策在廣州市落地。

　　根據(jù)《辦法》，申請(qǐng)人或扣繳義務(wù)人向市人力資源和社會(huì)保障局、市科技局共同使用的網(wǎng)辦系統(tǒng)提出財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)，屬于廣州市境外高端人才的，由市科技局負(fù)責(zé)辦理；屬于廣州境外緊缺人才的，由市人力資源和社會(huì)保障局負(fù)責(zé)辦理。受理時(shí)間為納稅年度次年的7月1日～8月15日。市財(cái)政局表示，這主要是考慮到稅負(fù)差額需在次年6月30日后即個(gè)人所得稅匯算清繳期結(jié)束方能準(zhǔn)確計(jì)算。

　　受理審核部門(mén)完成對(duì)申請(qǐng)人相關(guān)補(bǔ)貼資料審核后，應(yīng)將擬給予財(cái)政補(bǔ)貼的人才名單在本部門(mén)網(wǎng)站公示7個(gè)工作日。無(wú)異議后，將財(cái)政補(bǔ)貼直接撥付至申請(qǐng)人的個(gè)人賬戶(hù)。

　　《辦法》自2019年1月1日起施行，試行一年。申請(qǐng)人申請(qǐng)補(bǔ)貼的所屬納稅年度在本辦法有效期內(nèi)的，適用《辦法》。

　　個(gè)稅政策新優(yōu)惠一次看懂

　　實(shí)施辦法

　　根據(jù)《辦法》，廣州市行政區(qū)域范圍內(nèi)工作的境外高端人才和緊缺人才，其在廣州市繳納的個(gè)人所得稅已繳稅額，超過(guò)其按應(yīng)納稅所得額的15%計(jì)算的稅額部分，給予財(cái)政補(bǔ)貼，且該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

　　財(cái)政補(bǔ)貼=∑（分項(xiàng)分年度的個(gè)人所得稅稅負(fù)差額×分項(xiàng)已繳稅額占比）

　　分項(xiàng)已繳稅額占比=分項(xiàng)分年度在廣州市的個(gè)人所得稅已繳稅額÷分項(xiàng)分年度在中國(guó)境內(nèi)的個(gè)人所得稅已繳稅額

　　補(bǔ)貼范圍

　　已繳稅額，為六項(xiàng)所得按規(guī)定繳納的個(gè)人所得稅，這六項(xiàng)所得包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營(yíng)所得；入選區(qū)級(jí)以上政府或政府工作部門(mén)、直屬機(jī)構(gòu)人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得。

　　惠及人群

　　境外高端人才：國(guó)家重大人才工程入選者、外國(guó)人來(lái)華工作許可證（A類(lèi)）、外國(guó)高端人才確認(rèn)函持有者、經(jīng)省人才辦批準(zhǔn)或備案同意的重大人才工程計(jì)劃入選者（或入選團(tuán)隊(duì)核心成員）、經(jīng)廣州市人才辦批準(zhǔn)或備案同意的人才工程計(jì)劃入選者（或入選團(tuán)隊(duì)核心成員）；

　　境外緊缺人才：在新一代信息技術(shù)、人工智能、生物與健康、新材料、新能源與節(jié)能環(huán)保、重大裝備與機(jī)器人、汽車(chē)、精細(xì)化工、文化創(chuàng)意、金融保險(xiǎn)、航空航運(yùn)、現(xiàn)代物流、商貿(mào)會(huì)展等廣州市重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)或教育、衛(wèi)生、專(zhuān)業(yè)服務(wù)等領(lǐng)域就業(yè)創(chuàng)業(yè)，且納稅年度的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額達(dá)到30萬(wàn)元人民幣以上的目錄內(nèi)境外人員。

　　條件

　　一、年度內(nèi)在廣州市注冊(cè)企業(yè)和其他機(jī)構(gòu)任職、受雇或提供勞務(wù)；二、在廣州市工作累計(jì)滿90天和繳納個(gè)人所得稅；三、申請(qǐng)人必須遵守法律法規(guī)、科研倫理和科研誠(chéng)信。

　　時(shí)間

　　《辦法》自2019年1月1日起施行，試行一年。申請(qǐng)人申請(qǐng)補(bǔ)貼的所屬納稅年度在本辦法有效期內(nèi)的，適用《辦法》。

個(gè)稅超15%部分給予財(cái)政補(bǔ)貼

為貫徹落實(shí)國(guó)家、省關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策通知，經(jīng)廣州市人民政府同意，廣州市財(cái)政局、廣州市科學(xué)技術(shù)局、廣州市人力資源和社會(huì)保障局、國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局于2019年8月印發(fā)了《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》。廣州是粵港澳大灣區(qū)九個(gè)城市中率先結(jié)合本地實(shí)際出臺(tái)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策人才認(rèn)定和補(bǔ)貼辦法的城市之一。

《辦法》明確，對(duì)在廣州市工作的境外(含港澳臺(tái))高端人才和緊缺人才，按內(nèi)地與香港個(gè)人所得稅稅負(fù)差額給予補(bǔ)貼，并對(duì)補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

根據(jù)上述政策，在大灣區(qū)工作的境外高端人才和緊缺人才，其在珠三角九市繳納的個(gè)人所得稅已繳稅額超過(guò)其按應(yīng)納稅所得額的15%計(jì)算的稅額部分，由珠三角九市人民政府給予財(cái)政補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

緊缺人才覆蓋16個(gè)行業(yè)

廣州本次出臺(tái)的《辦法》明確了享受補(bǔ)貼的人才范圍，制定了境外高端人才和緊缺人才目錄。

其中，境外高端人才包括國(guó)家重大人才工程入選者、外國(guó)人來(lái)華工作許可證(A類(lèi))、外國(guó)高端人才確認(rèn)函持有者、經(jīng)省人才辦批準(zhǔn)或備案同意的重大人才工程計(jì)劃入選者(或入選團(tuán)隊(duì)核心成員)、經(jīng)廣州市人才辦批準(zhǔn)或備案同意的人才工程計(jì)劃入選者(或入選團(tuán)隊(duì)核心成員)；境外緊缺人才主要是指在新一代信息技術(shù)、人工智能、生物與健康、新材料、新能源與節(jié)能環(huán)保、重大裝備與機(jī)器人、汽車(chē)、精細(xì)化工、文化創(chuàng)意、金融保險(xiǎn)、航空航運(yùn)、現(xiàn)代物流、商貿(mào)會(huì)展等廣州市重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)或教育、衛(wèi)生、專(zhuān)業(yè)服務(wù)等領(lǐng)域就業(yè)創(chuàng)業(yè)，且納稅年度的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額達(dá)到30萬(wàn)元人民幣以上的目錄內(nèi)境外人員。

記者看到，《辦法》所附的“廣州市緊缺人才需求目錄”中，覆蓋了16個(gè)行業(yè)(領(lǐng)域)的數(shù)百種人才類(lèi)型，大部分為專(zhuān)業(yè)技術(shù)型人才，包括各類(lèi)工程師、專(zhuān)業(yè)服務(wù)人才，也包括教育行業(yè)中的部分專(zhuān)業(yè)考研人員、高層次人才等。

對(duì)以上人才，《辦法》規(guī)定須同時(shí)符合三個(gè)條件，其中條件之一是年度內(nèi)在廣州市注冊(cè)企業(yè)和其他機(jī)構(gòu)任職、受雇或提供勞務(wù)，且在廣州市工作累計(jì)滿90天和繳納個(gè)人所得稅。此外，申請(qǐng)人必須遵守法律法規(guī)、科研倫理和科研誠(chéng)信也是條件之一。

明年7月開(kāi)始申報(bào)

《辦法》還明確了補(bǔ)貼受理部門(mén)、受理時(shí)間和補(bǔ)貼發(fā)放程序。屬于廣州市境外高端人才的，由市科技局負(fù)責(zé)辦理，屬于廣州境外緊缺人才的，由市人社局負(fù)責(zé)辦理。

受理時(shí)間為納稅年度次年的7月1日～8月15日，主要考慮稅負(fù)差額需在次年6月30日后即個(gè)人所得稅匯算清繳期結(jié)束方能準(zhǔn)確計(jì)算。也就是說(shuō)，明年的7月，符合條件的申請(qǐng)者將可以開(kāi)始進(jìn)行補(bǔ)貼申報(bào)。

根據(jù)補(bǔ)貼發(fā)放程序，受理審核部門(mén)完成資料審核后，還會(huì)將擬補(bǔ)貼人才名單在本部門(mén)網(wǎng)站上公示7個(gè)工作日，無(wú)異議后，將財(cái)政補(bǔ)貼直接撥付至申請(qǐng)人的個(gè)人賬戶(hù)。

計(jì)算

年薪60萬(wàn)

可拿補(bǔ)貼約2.8萬(wàn)元

符合條件的境外人才可以拿到多少補(bǔ)貼？普華永道個(gè)稅服務(wù)團(tuán)隊(duì)以工薪所得為例，進(jìn)行了示例計(jì)算。

不考慮個(gè)稅計(jì)算中的專(zhuān)項(xiàng)扣除費(fèi)用和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除費(fèi)用的話，若申請(qǐng)者工薪為每月10萬(wàn)元(每年120萬(wàn)元)，其一年的個(gè)稅補(bǔ)貼約16萬(wàn)余元；若申請(qǐng)者工薪為每月7.5萬(wàn)元(每年90萬(wàn)元)，其一年個(gè)稅補(bǔ)貼約為8.2萬(wàn)元；若申請(qǐng)者工薪在每月5萬(wàn)元(每年60萬(wàn)元)，其一年個(gè)稅補(bǔ)貼約為2.8萬(wàn)元。

這三種情況下，申請(qǐng)者的實(shí)際稅率分別從27.59%、23.13%、18.18%降到了14.25%、14%、13.5%。

普華永道個(gè)人稅務(wù)咨詢(xún)(上海)有限公司廣州分公司合伙人許惠君說(shuō)，從計(jì)算可以看出，境外人才享受該補(bǔ)貼政策后，其工資薪金個(gè)人所得稅的實(shí)際稅率不超過(guò)15%，明顯降低了其在大灣區(qū)工作期間的個(gè)稅負(fù)擔(dān)。