個人所得稅的減免規(guī)定

   一、個人所得中免繳個人所得稅的項目
    免稅項目包括：
    1.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、、技術(shù)、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

    2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息，其中國債利息指個人持有的中華人民共和國財政部發(fā)行的債券利息所得，國家發(fā)行的金融債券利息指個人持有的經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券利息所得；

    3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的，指按國務院規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

    4.福利費、撫恤金、救濟金，指根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定，從企業(yè)提留的福利基金或者行政、事業(yè)單位留成的工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；救濟金是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費；

    5.保險賠款；

    6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；

    7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

    8.依照我國有關規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得，指依據(jù)《中華人民共和國領事特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得；

    9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

    10.經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。

    個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同)、牧業(yè)稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應對其所得征收個人所得稅。兼營上述"四業(yè)"，并且"四業(yè)"所得是單獨核算的，比照上述原則辦理。對屬于征收個人所得稅的，應與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并計算繳納個人所得稅。對上述"四業(yè)"的所得不能單獨核算的，應就其全部所得計算繳納個人所得稅。

    二、暫免征收個人所得稅的項目
    下列所得，暫免征收個人所得稅：
    1.外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

    2.外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、境外出差補貼。

    3.外籍個人取得的探親費、語言訓練費和子女教育費補貼。

    4.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

    5.凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個人所得稅：
　①根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；
    ②聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；
    ③為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；
    ④援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家；
    ⑤根據(jù)兩國政府簽定的文化交流項目來華工作2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；
    ⑥根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；
    ⑦通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負擔的。

    6.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

    7.個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。

    8.個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

    9.對個人購買福利彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅，超過1萬元的按全額繳納個人所得稅。

    10.達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者)，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免納個人所得稅。

    11.企業(yè)依照國家有關法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免納個人所得稅。

    12.個人因與用人單位解除而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免納個人所得稅；超過的部分按規(guī)定計繳個人所得稅。

    13.企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構(gòu)實際繳付的住房公積金、保險金、基本金以及按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例實際繳付的失業(yè)保險費(金)，均不計入個人當期的工資、薪金收入，免予繳納個人所得稅。

    14.個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員領取的失業(yè)保險金，免納個人所得稅。

    15.對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金個人賬戶存款利息所得，免納個人所得稅。

    16.對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免繳納個人所得稅。

    17.下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)，對其取得的經(jīng)營所得和勞務報酬所得，從事個體經(jīng)營的自其領取稅務登記證之日起、從事獨立勞務服務的自其持下崗證明在當?shù)刂鞴芏悇諜C關備案之日起，3年內(nèi)免納個人所得稅；但第一年免稅期滿后由縣以上主管稅務機關就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免稅1至2年。

    社區(qū)居民服務業(yè)的界定及免稅范圍：①家庭清潔衛(wèi)生服務；②初級衛(wèi)生保健服務；③嬰幼兒看護和教育服務；④殘疾兒童教育訓練和寄托服務；⑤養(yǎng)老服務；⑥病人看護和幼兒、學生接送服務(不包括出租車接送); ⑦避孕節(jié)育咨詢；⑧優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢。⑨代換煤氣、代送牛奶、書報；⑩學生午休和課后托管，大樓值班，自行車存放保管；⑾理發(fā)、擦鞋、景點攝影(不包括影樓)。

　　18、個人從事補鍋、補爐、剪影、擦皮鞋、拉力機、磅體重、挖雞眼、代寫書信、保管自行車、閹禽畜、橫水渡船（非機動）、磨刀、屠工、肩挑運輸、修補雨傘的收入，免征個人所得稅。

    三、捐贈給教育和其他社會公益事業(yè)的個人所得稅優(yōu)惠
    發(fā)展教育事業(yè)、支持教育事業(yè)，是我國的一項基本國策，關系到我國人民精神文明和基本素質(zhì)的提高，對個人將其所得捐贈給教育事業(yè)的高尚行為，應當給予鼓勵。

    公益事業(yè)，如衛(wèi)生事業(yè)，是關系人民身體健康的大事，對其捐贈也應給予支持。因此，個人向教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈款項，應在計征個人所得稅時適當給予扣除。根據(jù)我國國情并參照國際慣例，修訂后的個人所得稅明確規(guī)定：個人將其所得通過中國境內(nèi)的非營利社會團體和國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，只要捐贈額未超過其申報的應納稅所得額30％的部分，就可以從其應納稅所得額中扣除。

   個人將其所得通過中國境內(nèi)的非營利社會團體和國家機關向農(nóng)村義務教育、非營利的老年服務機構(gòu)、公益性的青少年活動場所、紅十字事業(yè)、中華健康快車基金會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會、孫冶方經(jīng)濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會、中國教育發(fā)展基金會、中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會和中國光彩事業(yè)基金會用于公益救濟性的捐贈款項，可在計征個人所得稅時全額扣除。

    自2007年1月1日起至2007年12日止，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體等社會力量，通過中國青少年發(fā)展基金會、中國馬克思主義研究基金會、中國治理荒漠化基金會、中國人權(quán)發(fā)展基金會、中國留學人才發(fā)展基金會和友成企業(yè)家扶貧基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。由于我國個人所得稅實行分類所得稅制，因此，屬哪項所得捐贈的，就從那項應納稅所得額中扣除捐贈款項，然后按適用稅率計算繳納個人所得稅。

   四、資助科研機構(gòu)和高等學校的研究開發(fā)經(jīng)費的個人所得稅優(yōu)惠
    個人的所得(不含偶然所得，經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得)用于資助的，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當年(按年計征的所得)計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

   五、減征個人所得稅的項目
    減稅項目包括：
    1.殘疾、孤老人員和烈屬所得；
    2.因嚴重自然災害成重大損失的；
    3.其它經(jīng)國務院財政部門批準減稅的。
    其中1、2兩項的減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。