國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除的通知

國發(fā)〔2022〕8號

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：

為貫徹落實《中共中央?國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化生育促進(jìn)人口長期均衡發(fā)展的決定》，依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，國務(wù)院決定，設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

二、父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

三、3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除涉及的保障措施和其他事項，參照《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除自2022年1月1日起實施。

                                                                           國務(wù)院

                                                                     2022年3月19日

      3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除辦稅問答

國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除的通知》，將3歲以下嬰幼兒照護(hù)納入個人所得稅專項附加扣除，進(jìn)一步減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)部門梳理了納稅人填報3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除時的熱點(diǎn)問題，幫助納稅人更及時、更便捷地享受個人所得稅改革紅利。

一、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除自今年1月1日實施，現(xiàn)在已經(jīng)是3月底了，納稅人如何補(bǔ)充享受之前月份的專項附加扣除？

答：如果納稅人希望在工資薪金發(fā)放時享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除，可以通過手機(jī)個人所得稅APP填報扣除信息后，選擇推送給任職受雇單位，單位在辦稅系統(tǒng)中更新納稅人的扣除信息后，在下次發(fā)工資時會自動為納稅人扣除從符合條件月份起到申報當(dāng)月的累計扣除；如果納稅人希望在2022年度匯算時再享受，也可以在2023年3月1日至6月30日間，通過辦理年度匯算補(bǔ)充符合條件月份的專項附加扣除。

舉個例子，如果納稅人的子女在2021年10月出生，自2022年1月1日起納稅人即符合專項附加扣除享受條件。納稅人4月份將嬰幼兒信息提供給任職受雇單位，單位在發(fā)放4月份工資時即可為納稅人申報1至4月份累計4000元的專項附加扣除；如果納稅人的子女在2022年2月出生，自2022年2月起納稅人即符合專項附加扣除享受條件，單位在發(fā)放4月份工資時可為納稅人申報2至4月份累計3000元的專項附加扣除。

二、3歲以下嬰幼兒專項附加扣除中的嬰幼兒信息應(yīng)當(dāng)如何填報？

答：一般來講，嬰幼兒出生后，會獲得載明其姓名、出生日期、父母姓名等信息的《出生醫(yī)學(xué)證明》，納稅人可以通過手機(jī)個人所得稅APP或紙質(zhì)《扣除信息表》填報子女信息。證件類型可選擇“出生醫(yī)學(xué)證明”，并填寫相應(yīng)編號和嬰幼兒出生時間即可；嬰幼兒已被賦予居民身份證號碼的，證件類型也可選擇“居民身份證”，并填寫身份證號碼和嬰幼兒出生時間即可；嬰幼兒名下是中國護(hù)照、外國護(hù)照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等身份證件信息，也可作為填報證件。

極少數(shù)暫未獲取上述證件的，也可選擇“其他個人證件”并在備注中如實填寫相關(guān)情況，不影響納稅人享受扣除。后續(xù)納稅人取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明或者居民身份證號的，及時補(bǔ)充更新即可。如稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系納稅人核實有關(guān)情況，納稅人可通過手機(jī)個人所得稅APP將證件照片等證明資料推送給稅務(wù)機(jī)關(guān)證明真實性，以便繼續(xù)享受扣除。

鏈接：《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）

　　　《財政部稅政司 稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就落實3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除有關(guān)問題答記者問》

　　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第7號）

　　　關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>公告》的解讀

    3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除問答口徑

1.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除由誰來扣除？

答：該項政策的扣除主體是3歲以下嬰幼兒的監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，可以比照執(zhí)行。

2.不是親生父母可以享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除政策嗎？

答：可以，但其必須是擔(dān)任3歲以下嬰幼兒監(jiān)護(hù)人的人員。

3.嬰幼兒子女的范圍包括哪些？

答：嬰幼兒子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女等受到本人監(jiān)護(hù)的3歲以下嬰幼兒。

4.在國外出生的嬰幼兒，其父母可以享受扣除嗎？

答：可以。無論嬰幼兒在國內(nèi)還是國外出生，其父母都可以享受扣除。

5.享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除的起算時間是什么？

答：從嬰幼兒出生的當(dāng)月至滿3周歲的前一個月，納稅人可以享受這項專項附加扣除。比如：2022年5月出生的嬰幼兒，一直到2025年4月，其父母都可以按規(guī)定享受此項專項附加扣除政策。

6.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

答：按照每孩每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額進(jìn)行扣除。

7.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除的金額能在父母之間分配嗎？

答：可以。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即一人按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除；也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即兩人各按照每月500元扣除。這兩種分配方式，父母可以根據(jù)情況自行選擇。

8.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除分配方式在選定之后還可以變更嗎？

答：3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除，可以選擇由父母一方扣除或者雙方平攤扣除，選定扣除方式后在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

9.有多個嬰幼兒的父母，可以對不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式嗎?

答：可以。有多個嬰幼兒的父母，可以對不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式。即對嬰幼兒甲可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對嬰幼兒乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

10.對于存在重組情況的家庭而言，如何享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除?

答：具體扣除方法由父母雙方協(xié)商決定，一個孩子扣除總額不能超過每月1000元，扣除主體不能超過兩人。

11.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除可以在每月發(fā)工資時就享受嗎？

答：可以。納稅人通過手機(jī)個人所得稅APP或紙質(zhì)《信息報告表》將有關(guān)信息提供給任職受雇單位后，單位根據(jù)個人的實際情況進(jìn)行扣除，這樣在每個月預(yù)繳個稅時就可以享受到減稅紅利。

12.納稅人在嬰幼兒出生的當(dāng)月沒享受專項附加扣除政策，后續(xù)還可以享受嗎？

答：可以。如果納稅人在嬰幼兒出生當(dāng)月沒有享受專項附加扣除，可以在當(dāng)年的后續(xù)月份發(fā)工資時追溯享受專項附加扣除，也可以在次年辦理匯算清繳時享受。

13.納稅人享受政策應(yīng)當(dāng)填報哪些信息？

答：納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除，可以直接在個人所得稅APP上按照引導(dǎo)填報，也可以填寫紙質(zhì)的《信息報告表》，填報內(nèi)容包括配偶及子女的姓名、身份證件類型（如身份證、子女出生醫(yī)學(xué)證明等）及號碼以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。

14.納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除，需要將有關(guān)資料提交給稅務(wù)部門嗎？

答：3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除與其他六項專項附加扣除一樣，實行“申報即可享受、資料留存?zhèn)洳椤钡姆?wù)管理模式，申報時不用向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送資料，留存?zhèn)洳榧纯伞?/span>

15.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除需要發(fā)票嗎?

答：不需要發(fā)票，只需要按規(guī)定填報相關(guān)信息即可享受政策。相關(guān)信息包括：配偶及子女姓名、身份證件類型（如身份證、子女出生醫(yī)學(xué)證明等）及號碼、本人扣除比例等。

16.納稅人如何填報3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除信息較為方便快捷？

答：納稅人通過手機(jī)個人所得稅APP填報3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除信息，既可以推送給任職受雇單位在預(yù)扣預(yù)繳階段享受扣除，也可以在辦理匯算清繳時享受，全程“非接觸”辦稅，無需填報紙質(zhì)申報表，較為方便快捷。

17.嬰幼兒的身份信息應(yīng)當(dāng)如何填報？

答：一般來講，嬰幼兒出生后，會獲得載明其姓名、出生日期、父母姓名等信息的《出生醫(yī)學(xué)證明》，納稅人通過個人所得稅APP或紙質(zhì)《信息報告表》填報子女信息時，證件類型可選擇“出生醫(yī)學(xué)證明”，并填寫相應(yīng)編號和嬰幼兒出生時間即可；嬰幼兒已被賦予居民身份證號碼的，證件類型也可選擇“居民身份證”，并填寫身份證號碼和嬰幼兒出生時間即可；嬰幼兒名下的中國護(hù)照、外國護(hù)照、港澳居民來往內(nèi)地通行證等可證明身份的證件，均可作為填報證件。

18.如果暫沒有《出生醫(yī)學(xué)證明》或居民身份證等可證明身份的證件，該如何填報嬰幼兒身份信息？

答：納稅人暫未獲取嬰幼兒《出生醫(yī)學(xué)證明》或居民身份證等可證明身份的證件的，也可選擇“其他個人證件”并在備注中如實填寫相關(guān)情況，不影響納稅人享受扣除。后續(xù)納稅人取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明或者居民身份證號的，及時補(bǔ)充更新即可。如稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系納稅人核實有關(guān)情況，納稅人可通過手機(jī)個人所得稅APP將證件照片等證明資料推送給稅務(wù)機(jī)關(guān)證明真實性，以便繼續(xù)享受扣除。

19.誰對3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除的填報信息負(fù)責(zé)？

答：納稅人應(yīng)當(dāng)對報送的專項附加扣除信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

20.稅務(wù)機(jī)關(guān)會對納稅人填報的扣除信息進(jìn)行檢查嗎？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過稅收大數(shù)據(jù)、部門間信息共享等方式，對納稅人報送的專項附加扣除信息進(jìn)行核驗，對發(fā)現(xiàn)虛扣、亂扣的，將按有關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)肅處理。

21.我什么時候可以在個稅APP填報3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除？

答：《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）已于3月28日正式發(fā)布，稅務(wù)部門也已做好各項準(zhǔn)備工作，?？凵陥笙到y(tǒng)功能將于當(dāng)天升級。3月29日起，您就可以通過個稅APP填報3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除了。

鏈接：《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）

　　　《財政部稅政司 稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就落實3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除有關(guān)問題答記者問》

　　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第7號）

　　　關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>公告》的解讀