備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案草案今日提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)第七次大修，也將迎來(lái)一次根本性變革。

個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬(wàn)元）；工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)性所得首次實(shí)行綜合征稅；首次增加子女支出、繼續(xù)教育支出、大病支出、住房貸款利息和住房租金等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除……一系列的重大修法舉措與每個(gè)人休戚相關(guān)。

來(lái)看十大關(guān)鍵點(diǎn)

關(guān)鍵點(diǎn)一：提高起征點(diǎn)，中等收入以下群體稅負(fù)下降

按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。草案將上述綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月（6萬(wàn)元/年）。

財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆表示，這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長(zhǎng)等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測(cè)算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。

該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅人統(tǒng)一適用，不再保留專(zhuān)門(mén)的附加減除費(fèi)用（1300元/月）。

關(guān)鍵點(diǎn)二：優(yōu)化稅率，差異化征收

此次修訂從綜合所得稅率、經(jīng)營(yíng)所得稅率兩部分進(jìn)行優(yōu)化。

一是綜合所得稅率。 

以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率）為基礎(chǔ)，將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距。

具體是：擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距。具體如何理解呢？

3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。 

二是經(jīng)營(yíng)所得稅率。 

以現(xiàn)行個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得稅率為基礎(chǔ)，保持5%至35%的5級(jí)稅率不變，適當(dāng)調(diào)整各檔稅率的級(jí)距，其中最高檔稅率級(jí)距下限從10萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元。 

關(guān)鍵點(diǎn)三：扣除子女教育、大病醫(yī)療、房租房貸等

此次修訂在提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，明確現(xiàn)行的個(gè)人基本、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專(zhuān)項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí)，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆表示，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性，更符合個(gè)人所得稅基本原理，有利于稅制公平。

關(guān)鍵點(diǎn)四：綜合征稅，按照實(shí)際情況規(guī)定

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采用分類(lèi)征稅方式，將應(yīng)稅所得分為11類(lèi)，實(shí)行不同征稅辦法，此次修訂，草案將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得（稱(chēng)綜合所得）納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。

劉昆介紹，此舉主要是按照“逐步建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”的要求，結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實(shí)際情況進(jìn)行的規(guī)定。

同時(shí)，此次修訂還適當(dāng)簡(jiǎn)并應(yīng)稅所得分類(lèi)，將“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”調(diào)整為“經(jīng)營(yíng)所得”，不再保留“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”，該項(xiàng)所得根據(jù)具體情況，分別并入綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得。對(duì)經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類(lèi)征稅方式，按照規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

關(guān)鍵點(diǎn)五：完善有關(guān)納稅人的規(guī)定

此次修訂借鑒國(guó)際慣例，明確引入了居民個(gè)人和非居民個(gè)人的概念，并將在中國(guó)境內(nèi)居住的時(shí)間這一判定居民個(gè)人和非居民個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)行的是否滿(mǎn)1年調(diào)整為是否滿(mǎn)183天。

劉昆表示，現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定了兩類(lèi)納稅人：

一是在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，繳納個(gè)人所得稅；

二是在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，繳納個(gè)人所得稅。

從國(guó)際慣例看，一般將個(gè)人所得稅納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人兩類(lèi)，兩類(lèi)納稅人在納稅義務(wù)和征稅方式上均有所區(qū)別?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的兩類(lèi)納稅人實(shí)質(zhì)上是居民個(gè)人和非居民個(gè)人，但沒(méi)有明確作出概念上的分類(lèi)。為適應(yīng)個(gè)人所得稅改革對(duì)兩類(lèi)納稅人在征稅方式等方面的不同要求，便于稅法和有關(guān)稅收協(xié)定的貫徹執(zhí)行，此次修訂做了上述修改，以更好地行使稅收管轄權(quán)，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。

此外，為保障個(gè)人所得稅改革的順利實(shí)施，此次修訂還明確了非居民個(gè)人征稅辦法，并進(jìn)一步健全了與個(gè)人所得稅改革相適應(yīng)的稅收征管制度。

關(guān)鍵點(diǎn)六：個(gè)稅法修訂何時(shí)落地

今天提請(qǐng)全國(guó)人大審議的是個(gè)稅法的“一讀”，按照慣例，修訂需經(jīng)過(guò)三讀通過(guò)后正式發(fā)布實(shí)施，在一讀和二讀之間會(huì)公開(kāi)向社會(huì)征求意見(jiàn)，一般來(lái)講，修訂草案的意見(jiàn)征求時(shí)間是一個(gè)月，若進(jìn)展順利，個(gè)稅法今年內(nèi)有可能出臺(tái)。

關(guān)鍵點(diǎn)七：到底少交多少錢(qián)

此輪到底能省下多少錢(qián)呢？我們來(lái)粗略算一筆賬。

以月薪1萬(wàn)元為例，起征點(diǎn)為3500元的情況下，每月要繳納個(gè)稅323元。如果起征點(diǎn)提高到5000元，在現(xiàn)行稅率下，每月繳納的個(gè)稅降至173元，也就是每月收入多增加150元，每月吃飯你可以多加很多雞腿了。

▲2011年9月1日起調(diào)整后的7級(jí)超額累進(jìn)稅率

如果個(gè)稅免征標(biāo)準(zhǔn)從3500元提高至5000元，考慮月應(yīng)納稅所得額和稅率不變，則個(gè)人將少繳納個(gè)稅45元，即（5000-3500）*3%。對(duì)于個(gè)人月應(yīng)納稅所得額原先在3500-5000元之間的人而言，受益將是最大的。

    值得注意的是，此次稅率的調(diào)整：

中國(guó)人民大學(xué)公共管理學(xué)院教授孫玉棟表示，提高個(gè)稅起征點(diǎn)減輕了中產(chǎn)工薪階層的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，是真正發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)貧富差距功能措施之一，對(duì)于調(diào)節(jié)收入差距有一定的幫助，涉及到工薪一族的稅收負(fù)擔(dān)一定是有所下調(diào)的。

關(guān)鍵點(diǎn)八：注意綜合征稅提法，這些人納稅將提高

值得注意的是，此次修訂對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬、稿費(fèi)等收入較高的人來(lái)說(shuō)，并不是一件好事情。

現(xiàn)行稅法規(guī)定了11類(lèi)個(gè)人所得需繳納個(gè)稅，包括工資、薪金所得；個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；以及經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。

此次修訂，將工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得綜合征稅，此外，將“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”調(diào)整為“經(jīng)營(yíng)所得”，不再保留“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”，從11類(lèi)變成了7類(lèi)。

按照之前規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，此輪修改，會(huì)將20%的個(gè)稅在累進(jìn)稅率制下，最高可以達(dá)到45%，收入來(lái)源形式多樣化的群體，稅收負(fù)擔(dān)可能會(huì)有所提高。

關(guān)鍵點(diǎn)九：繳納個(gè)稅的有多少人

財(cái)政部最新數(shù)據(jù)顯示，截至到今年前5個(gè)月，我國(guó)個(gè)人所得稅收入6891億元，同比增長(zhǎng)20.6%，已經(jīng)超過(guò)2013年全年個(gè)稅收入。財(cái)政部表示，個(gè)稅收入大增主要是城鎮(zhèn)居民收入增加以及納稅人數(shù)增長(zhǎng)帶動(dòng)。2017年全國(guó)個(gè)稅收入11966億元，同比增長(zhǎng)18.6%。2013年僅6531億元，五年時(shí)間累計(jì)增長(zhǎng)5435億元。

這意味本次個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至5000元之后，絕大多數(shù)工薪階層將受益，北上廣深等一二線(xiàn)城市工作的工薪階層，是個(gè)稅繳納的主力軍。提高個(gè)稅起征點(diǎn)，對(duì)多數(shù)人來(lái)講無(wú)疑是件好事。

關(guān)鍵點(diǎn)十：個(gè)稅免征點(diǎn)提高可能影響購(gòu)房、購(gòu)車(chē)等

目前對(duì)于很多城市而言，因?yàn)閷?shí)行房地產(chǎn)限購(gòu)，對(duì)于本地戶(hù)籍的購(gòu)房者限制較少，但對(duì)于外地戶(hù)籍的購(gòu)房者而言，一般需要持續(xù)繳納一定期限的個(gè)稅或證明，因?yàn)楦鞯叵拶?gòu)多是提供社?；騻€(gè)稅的證明，所以如果沒(méi)有個(gè)稅，但有社保記錄，還是不會(huì)影響買(mǎi)房的，所以個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)對(duì)買(mǎi)房的影響相對(duì)較小。

例如北京，外地戶(hù)籍購(gòu)房買(mǎi)房的必備條件之一即為“在北京連續(xù)滿(mǎn)五年納稅證明(指?jìng)€(gè)人所得稅)或者在北京連續(xù)滿(mǎn)五年的社會(huì)保險(xiǎn)證明”；上海地區(qū)外地戶(hù)籍購(gòu)房，以家庭為單位，須連續(xù)5年以上繳納不間斷社?；騻€(gè)稅；在南京地區(qū)，外地戶(hù)籍買(mǎi)房的前提是連續(xù)繳納一年或者以上的完稅或社保證明。

對(duì)于購(gòu)車(chē)，因?yàn)椴糠值貐^(qū)購(gòu)車(chē)需要搖號(hào)，對(duì)于非本地戶(hù)籍人員會(huì)有一定限制，以北京為例，非京籍人員參加搖號(hào)需要連續(xù)五年以上在本市繳納個(gè)人所得稅，所以如果個(gè)人起征點(diǎn)上調(diào)后，導(dǎo)致納稅間斷，可能會(huì)影響后續(xù)搖號(hào)購(gòu)車(chē)。

所以個(gè)稅免征點(diǎn)提高，對(duì)于居民而言，確實(shí)能夠獲得更高的稅后收入，但是對(duì)于一些有限購(gòu)政策的城市而言，非本市戶(hù)籍的居民可能會(huì)因免征額提高不用納稅而影響其享有購(gòu)房或購(gòu)車(chē)的權(quán)利。