個(gè)稅設(shè)計(jì)上的不完善，導(dǎo)致個(gè)稅在實(shí)際操作過(guò)程中出現(xiàn)了一些漏洞和問(wèn)題。

一方面，個(gè)稅總體規(guī)模太小，阻礙了個(gè)稅調(diào)節(jié)功能的更大發(fā)揮。

另一方面，個(gè)稅的結(jié)構(gòu)設(shè)置不利于工薪階層，使得個(gè)人所得稅逐漸演變成“工薪稅”。

普通工薪階層變成了個(gè)稅的納稅主力。相比之下，高收入階層的貢獻(xiàn)率則明顯不足。更為嚴(yán)重的是，在實(shí)際操作過(guò)程中，富裕階層可以通過(guò)各種手段進(jìn)行所謂合理“避稅”，少數(shù)高收入者甚至逃稅漏稅，在社會(huì)上造成惡劣影響。

為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，以及彌補(bǔ)現(xiàn)行的不足，此次個(gè)稅修法體現(xiàn)出諸多的創(chuàng)新性。這集中體現(xiàn)在三個(gè)方面：

一是在建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制方面邁出了重要一步。草案首次把工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，并且按年來(lái)征稅，同時(shí)將個(gè)稅起征點(diǎn)從目前的月收入3500元提高到月收入5000元或年收入6萬(wàn)元；

二是首次設(shè)立專項(xiàng)附加扣除。在現(xiàn)行的社會(huì)保障專項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí)，增加規(guī)定子女支出、繼續(xù)教育支出、大病支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除；

三是增加反避稅條款。針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

總的來(lái)看，此次個(gè)稅法修訂“提低、擴(kuò)中、限高”的意圖十分明顯，而且在措施方面進(jìn)行了多項(xiàng)創(chuàng)新。這樣，通過(guò)個(gè)人所得稅制度的改革，將有力地推動(dòng)在社會(huì)各階層中形成更加合理的稅負(fù)公平，這對(duì)于進(jìn)一步縮小收入分配差距也大有裨益。

加強(qiáng)高收入人群監(jiān)管 增加反避稅條款堵漏洞

此次個(gè)稅修正案草案一大亮點(diǎn)就是增加反避稅規(guī)定，針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。

“規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)做出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息?！眲⒗ピ谡f(shuō)明中指出。

據(jù)悉，更多加強(qiáng)稅收征管措施也寫(xiě)入草案?！按舜涡薹ㄔ黾臃幢芏悆?nèi)容，旨在讓納稅人更依法履行納稅義務(wù)，對(duì)社會(huì)更公平?！崩钊f(wàn)甫建議，下一步在操作層面應(yīng)加強(qiáng)社會(huì)各方面的聯(lián)動(dòng)配合，不單是稅務(wù)部門(mén)，要通過(guò)各界提供信息支持，各方攜手堵住稅收漏洞，讓納稅更公開(kāi)透明。

個(gè)人所得稅法修正案草案明確，擬增加反避稅條款堵塞稅收漏洞，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。

財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆就草案作說(shuō)明時(shí)說(shuō)，草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。

同時(shí)，規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

劉昆表示，為保障個(gè)人所得稅改革的順利實(shí)施，草案明確了非居民個(gè)人征稅辦法，并進(jìn)一步健全了與個(gè)人所得稅改革相適應(yīng)的稅收征管制度。