圍繞“三去一降一補(bǔ)”、促進(jìn)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)等工作任務(wù)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局密集出臺(tái)了一系列企業(yè)所得稅，為企業(yè)減負(fù)前行、加大創(chuàng)新投入提供了稅收動(dòng)力。

       一、稅前扣除政策
    （一）公益性捐贈(zèng)支出扣除政策
       為落實(shí)稅收法定原則，實(shí)現(xiàn)與《中華人民共和國(guó)慈善法》相關(guān)規(guī)定的有效銜接，十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十六次會(huì)議審議并通過(guò)了《企業(yè)所得稅法修正案(草案)》，明確企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。為落實(shí)上述規(guī)定，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)），對(duì)政策執(zhí)行細(xì)節(jié)進(jìn)行了明確：一是企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，可以適用該政策。二是企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分，合計(jì)總額不能超過(guò)企業(yè)當(dāng)年年度利潤(rùn)總額的12%。三是企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。需要注意的是，財(cái)稅〔2018〕15號(hào)文件從2017年1月1日起執(zhí)行，但2016年9月1日至2016年12月31日企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在2016年稅前扣除的部分，也準(zhǔn)許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年稅前扣除。

     （二）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除政策
       為更好地滿足消費(fèi)升級(jí)需求，引導(dǎo)企業(yè)增品種、提品質(zhì)、創(chuàng)品牌，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)），將2015年底到期的化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造、煙草企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策延續(xù)執(zhí)行到2020年底。需要注意的是，與原政策相比，財(cái)稅〔2017〕41號(hào)文件做了細(xì)微調(diào)整，將第一條中的“化妝品制造與銷售”改為“化妝品制造或銷售”，明確化妝品制造企業(yè)、化妝品銷售企業(yè)、化妝品制造和銷售企業(yè)均可享受該政策。

     （三）職工經(jīng)費(fèi)支出扣除政策
       為促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)服務(wù)能力的提升，增強(qiáng)我國(guó)服務(wù)業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等5部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)），明確自2017年1月1日起，對(duì)全國(guó)范圍內(nèi)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

     （四）中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金扣除政策
       為支持中小企業(yè)信用擔(dān)保行業(yè)健康發(fā)展，緩解中小企業(yè)融資難等問(wèn)題，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕22號(hào)），延續(xù)了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕25號(hào)）的基本政策框架。但需注意的是，新文件對(duì)原文件若干條款進(jìn)行了調(diào)整：一是將“中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)”統(tǒng)一修改為“中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)”，政策的適用范圍既包括《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)融資擔(dān)保行業(yè)加快發(fā)展的意見》（國(guó)發(fā)〔2015〕43號(hào)）中所稱的融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)中的中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)，又包括原政策框架下的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)。二是取消了關(guān)于企業(yè)報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表需具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的規(guī)定。三是對(duì)中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金稅前扣除條件進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整，將第四條中的“當(dāng)年新增中小企業(yè)信用擔(dān)保和再擔(dān)保業(yè)務(wù)收入占新增擔(dān)保業(yè)務(wù)收入總額的70%以上”修改為“當(dāng)年中小企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)和再擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當(dāng)年擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的70%以上”，提高了政策科學(xué)性。四是明確了執(zhí)行期限為2016年1月1日至2020年12月31日。

      （五）證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出扣除政策
       為促進(jìn)證券市場(chǎng)長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展，2017年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕23號(hào)），依據(jù)《期貨投資者保障基金管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第38號(hào)、第129號(hào)）和《關(guān)于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（證監(jiān)會(huì) 財(cái)政部公告〔2016〕26號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)期貨交易所繳納期貨投資者保障基金的比例從原來(lái)的3%下調(diào)為2%，期貨公司繳納比例從原來(lái)的千萬(wàn)分之五至十下調(diào)為億分之五至十。該文件執(zhí)行期限為2016年1月1日至2020年12月31日。

      （六）小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金扣除政策
        為引導(dǎo)小額貸款公司更好地服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48號(hào)），明確符合條件的小額貸款公司自2017年1月1日至2019年12月31日期間，按照年末貸款損失余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

      （七）國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)扣除政策
       為貫徹落實(shí)全國(guó)國(guó)有企業(yè)黨的建設(shè)工作會(huì)議精神，切實(shí)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)保障工作，中共中央組織部、財(cái)政部、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)黨委和國(guó)家稅務(wù)總局等4部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2017〕38號(hào)），明確國(guó)有企業(yè)納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，其實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

      （八）對(duì)冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)贊助、捐贈(zèng)扣除政策
       為支持發(fā)展奧林匹克運(yùn)動(dòng)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署等3部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號(hào)），對(duì)企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。

        二、稅收優(yōu)惠政策
      （一）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策
       為更好地貫徹落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)）。公告主要明確了以下內(nèi)容：一是高新技術(shù)企業(yè)自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起就可申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并需按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。而資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅可暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)可針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過(guò)程中或享受優(yōu)惠期間是否符合認(rèn)定條件實(shí)施日常管理，發(fā)現(xiàn)不符合條件的，按程序需先提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核，復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。三是享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)。應(yīng)注意的是，本公告適用于2017年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。2016年1月1日后按《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)按本公告規(guī)定執(zhí)行；2016年1月1日前按《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕203號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

      （二）研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策
        為進(jìn)一步做好研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)工作，解決部分政策口徑稅企雙方理解不一致的問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)），對(duì)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）涉及歸集范圍的條款進(jìn)行了梳理和完善：一是細(xì)化完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集范圍中人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等費(fèi)用、其他相關(guān)費(fèi)用等六項(xiàng)費(fèi)用的具體口徑。二是對(duì)政策執(zhí)行中反映的若干問(wèn)題予以明確，包括政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)上采用凈額法處理的加計(jì)扣除口徑、下腳料等特殊收入沖減加計(jì)扣除費(fèi)用的時(shí)點(diǎn)、研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)資本化的時(shí)點(diǎn)、失敗的研發(fā)費(fèi)用也可加計(jì)扣除、委托方享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的權(quán)益不得轉(zhuǎn)移給受托方、委托關(guān)聯(lián)方加計(jì)扣除的口徑等。三是明確本公告適用于2017年及以后年度匯算清繳。以前年度已經(jīng)進(jìn)行稅務(wù)處理的不再調(diào)整。涉及追溯享受優(yōu)惠政策情形的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除事項(xiàng)按照本公告執(zhí)行。

      （三）科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策
        為進(jìn)一步激勵(lì)中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)），明確科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)），明確了科技型中小企業(yè)的條件和管理辦法。

       為落實(shí)上述政策，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào)），明確科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在2019年12月31日以前形成的無(wú)形資產(chǎn)，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費(fèi)用，可適用財(cái)稅〔2017〕34號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策。按照《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》規(guī)定納入“全國(guó)科技型中小企業(yè)信息庫(kù)”取得入庫(kù)登記編號(hào)的企業(yè)，可按規(guī)定享受財(cái)稅〔2017〕34號(hào)文件中的優(yōu)惠政策。應(yīng)注意的是，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的其他政策，應(yīng)按財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件、國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)文件、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)文件的規(guī)定處理。

       （四）投資企業(yè)稅收試點(diǎn)政策
        為進(jìn)一步落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資持續(xù)健康發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕38號(hào)），明確規(guī)定自2017年1月1日起，在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽(yáng)等8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)試點(diǎn)以下創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅政策：一是公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)（種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。二是有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

        為落實(shí)上述政策，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第20號(hào)），進(jìn)一步明確了滿2年的投資及投資時(shí)間計(jì)算口徑、研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出比例的計(jì)算口徑、合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)合伙人出資比例的計(jì)算口徑、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的計(jì)算方法以及法人合伙人可合并計(jì)算抵扣等政策的執(zhí)行口徑；備案管理要求；建立轉(zhuǎn)請(qǐng)機(jī)制；騙取投資抵扣稅收優(yōu)惠的罰則等。

        （五）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
         為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)），明確自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)）就如何貫徹落實(shí)上述政策進(jìn)行了具體規(guī)范。

        （六）節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資抵免優(yōu)惠政策
         為促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等5部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》（財(cái)稅〔2017〕71號(hào)），對(duì)《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》和《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》進(jìn)行了修訂，并明確了以下內(nèi)容：一是明確實(shí)行企業(yè)自行申報(bào)并直接享受優(yōu)惠、稅務(wù)部門強(qiáng)化后續(xù)管理的機(jī)制。二是建立部門協(xié)調(diào)配合機(jī)制，稅務(wù)部門不能準(zhǔn)確判定專用設(shè)備是否符合條件的，可提請(qǐng)發(fā)展改革、工業(yè)信息化、環(huán)境保護(hù)等部門委托專業(yè)機(jī)構(gòu)出具鑒定意見。三是明確稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件是指符合2017年版目錄規(guī)定設(shè)備類別、設(shè)備名稱、性能參數(shù)等指標(biāo)。四是明確自2017年1月1日起執(zhí)行，2008年版目錄自2017年10月1日起廢止，企業(yè)在2017年1月1日至9月30日購(gòu)置的專用設(shè)備符合2008年版目錄規(guī)定的，也可享受稅收優(yōu)惠。

      （七）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
       為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)外資增長(zhǎng)若干措施的通知》（國(guó)發(fā)〔2017〕39號(hào)）要求，發(fā)揮外資對(duì)優(yōu)化服務(wù)貿(mào)易結(jié)構(gòu)的積極作用，引導(dǎo)外資更多投向高技術(shù)、高附加值服務(wù)業(yè)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等5部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)），明確自2017年1月1日起，將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策從原先的31個(gè)服務(wù)外包示范城市推廣至全國(guó)范圍實(shí)施。對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。在認(rèn)定管理程序方面改為由省級(jí)科技部門會(huì)同相關(guān)部門制定本?。▍^(qū)、市）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，明確省級(jí)科技部門會(huì)同相關(guān)部門開展聯(lián)合評(píng)審認(rèn)定，并將認(rèn)定企業(yè)名單及有關(guān)情況通過(guò)科技部“全國(guó)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)業(yè)務(wù)辦理管理平臺(tái)”備案。另外，符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)須在商務(wù)部“服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)管理信息系統(tǒng)（服務(wù)外包信息管理應(yīng)用）”中填報(bào)企業(yè)基本信息，按時(shí)報(bào)送數(shù)據(jù)。應(yīng)注意的是，現(xiàn)有31個(gè)示范城市按照原管理辦法已認(rèn)定的2017年度技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)繼續(xù)有效，自2018年1月1日起，技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定管理工作按各省（區(qū)、市）制定的認(rèn)定管理辦法執(zhí)行。

      （八）支持農(nóng)村金融發(fā)展優(yōu)惠政策
       為支持農(nóng)村金融發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕44號(hào)），明確自2017年1月1日起延期3年繼續(xù)執(zhí)行農(nóng)村金融優(yōu)惠政策，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入和保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，繼續(xù)減按90%計(jì)入收入總額。

      （九）小額貸款公司優(yōu)惠政策
       為引導(dǎo)小額貸款公司在支持“三農(nóng)”、小微企業(yè)等方面發(fā)揮積極作用，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48號(hào)），明確符合條件的小額貸款公司自2017年1月1日至2019年12月31日取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。

      （十）支持冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)的稅收優(yōu)惠政策
       為確保北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)順利舉辦，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署等3部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號(hào)），對(duì)北京冬奧組委免征應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，對(duì)國(guó)際奧委會(huì)取得的與北京2022年冬奧會(huì)有關(guān)的收入，對(duì)按中國(guó)奧委會(huì)、主辦城市簽訂的《聯(lián)合市場(chǎng)開發(fā)計(jì)劃協(xié)議》和中國(guó)奧委會(huì)、主辦城市、國(guó)際奧委會(huì)簽訂的《北京2022年冬季奧林匹克運(yùn)動(dòng)會(huì)主辦城市合同》規(guī)定，中國(guó)奧委會(huì)取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入，對(duì)國(guó)際殘奧委會(huì)取得的與北京2022年冬殘奧會(huì)有關(guān)的收入，對(duì)中國(guó)殘奧委會(huì)根據(jù)《聯(lián)合市場(chǎng)開發(fā)計(jì)劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入，均免征企業(yè)所得稅。

      （十一）平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
       為進(jìn)一步推動(dòng)平潭國(guó)際旅游島建設(shè)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄增列有關(guān)旅游產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的通知》（財(cái)稅〔2017〕75號(hào)），明確在平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中增列有關(guān)旅游產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，區(qū)內(nèi)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，統(tǒng)一按《平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017版）》執(zhí)行。

      （十二）境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策
       為促進(jìn)外資增長(zhǎng)，提高外資質(zhì)量，鼓勵(lì)境外投資者持續(xù)擴(kuò)大在華投資，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等4部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕88號(hào)），明確對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，直接投資于鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目，凡符合規(guī)定條件的，實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅。

       三、企業(yè)重組政策
       為支持國(guó)有企業(yè)公司制改革，解決全民所有制企業(yè)公司制改制過(guò)程中資產(chǎn)評(píng)估增值如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）中關(guān)于“企業(yè)形式改變”的特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，制發(fā)《關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第34號(hào)）。該公告明確全民所有制企業(yè)改制為國(guó)有獨(dú)資公司或者國(guó)有全資子公司，改制中資產(chǎn)評(píng)估增值不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按其原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。同時(shí)，評(píng)估增值相關(guān)材料應(yīng)由改制后的企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｔ摴孢m用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，此前發(fā)生的全民所有制企業(yè)公司制改制，尚未進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的，也可依照此公告執(zhí)行。

       四、境外所得稅收抵免政策
     （一）企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)政策
       為鼓勵(lì)企業(yè)“走出去”，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第41號(hào)），明確企業(yè)以總分包或聯(lián)合體方式在境外實(shí)施工程項(xiàng)目，可以按公告規(guī)定取得的分割單（或復(fù)印件）作為境外所得完稅證明或納稅憑證進(jìn)行稅收抵免，并可按實(shí)際取得收入、工作量等因素確定合理比例分配至分包企業(yè)、聯(lián)合體各方企業(yè)，分包企業(yè)、聯(lián)合體各方企業(yè)可憑總承包企業(yè)、聯(lián)合體主導(dǎo)方企業(yè)開具的分割單申報(bào)抵免。此外，該公告還明確了相關(guān)管理要求：一是明確了總承包企業(yè)、聯(lián)合體主導(dǎo)方企業(yè)開具分割單時(shí)的備案資料和留存?zhèn)洳橘Y料。二是總承包企業(yè)、聯(lián)合體主導(dǎo)方企業(yè)應(yīng)按項(xiàng)目分別建立分割單臺(tái)賬。三是要求總承包企業(yè)、分包企業(yè)、聯(lián)合體各方與企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間建立復(fù)核制度和信息交換制度。應(yīng)注意的是，該公告適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，以前年度尚未進(jìn)行境外稅收抵免處理的，可按本公告規(guī)定執(zhí)行。

      （二）企業(yè)境外所得稅收抵免政策
       為落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)外資增長(zhǎng)若干措施的通知》（國(guó)發(fā)〔2017〕39號(hào)）關(guān)于“促進(jìn)利用外資與對(duì)外投資相結(jié)合,對(duì)我國(guó)居民企業(yè)（包括跨國(guó)公司地區(qū)總部）分回國(guó)內(nèi)符合條件的境外所得，研究出臺(tái)相關(guān)稅收支持政策”的要求，加大對(duì)“一帶一路”建設(shè)的支持，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號(hào)），將原適用石油企業(yè)的可自行選擇綜合抵免法或分國(guó)不分項(xiàng)抵免法的政策和適用中國(guó)銀行、石油企業(yè)的間接抵免層級(jí)由三層放寬到五層的政策，擴(kuò)大到所有“走出去”企業(yè)適用。具體來(lái)說(shuō):企業(yè)可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算（即“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”），或者不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算（即“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”）其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計(jì)算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)，限于按規(guī)定確定的五層外國(guó)企業(yè)。

        五、“放管服”政策
      （一）提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)
       為持續(xù)推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)“放管服”改革，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第10號(hào)），幫助納稅人提高稅收遵從度，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。該公告明確稅務(wù)部門在納稅人正式申報(bào)納稅前，就稅款計(jì)算的邏輯性、申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)性等，提供風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，服務(wù)的對(duì)象為查賬征收，且通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅申報(bào)的居民企業(yè)納稅人，同時(shí)還明確了稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)流程。應(yīng)注意的是，該項(xiàng)服務(wù)由納稅人自愿選擇，并不改變納稅人依法自行計(jì)算申報(bào)繳納稅額、享受法定權(quán)益、承擔(dān)法律責(zé)任的權(quán)利和義務(wù)。

      （二）修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
       為全面落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，國(guó)家稅務(wù)總局在保留《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）基本架構(gòu)的前提下，根據(jù)“精簡(jiǎn)表單、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、方便填報(bào)”的修訂原則，制發(fā)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)）。2017年版申報(bào)表根據(jù)政策變化對(duì)部分表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，對(duì)部分表單進(jìn)行了精簡(jiǎn)，對(duì)部分表單的數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了優(yōu)化，對(duì)部分表單數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了明確。2017年版申報(bào)表由原來(lái)的41張簡(jiǎn)化至37張，涉及優(yōu)化調(diào)整表單25張，減少填報(bào)數(shù)據(jù)項(xiàng)目1 100余項(xiàng)，調(diào)整填報(bào)項(xiàng)目200余項(xiàng)，使申報(bào)表體系結(jié)構(gòu)更加緊密，表中欄次設(shè)置更加合理，數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系更加清晰。應(yīng)注意的是，本公告適用于納稅人2017年度及以后年度匯算清繳。以前年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與本公告不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，應(yīng)按相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。