稅務(wù)稽查：會計再這樣在工資單上做手腳，風(fēng)險很大后果很嚴(yán)重！

   近日，市地稅局第三稽查局對某工程管理顧問有限公司實施稽查，查實該企業(yè)通過工資單造假方式，少代扣代繳個人所得稅。該局依法對企業(yè)作出補繳個人所得稅50萬元，罰款25萬元的處理決定。

該公司主要從事工程造價咨詢、工程招標(biāo)代理、工程監(jiān)理等業(yè)務(wù)。稅務(wù)稽查人員在查前分析中發(fā)現(xiàn)，該公司屬知識密集型行業(yè)，主營業(yè)務(wù)為提供工程咨詢等勞務(wù)服務(wù)，成本費用主要為人力成本。根據(jù)這一特點，稽查人員決定將工資費用稽核作為檢查重點。

   經(jīng)過對應(yīng)付工資明細(xì)賬進(jìn)行審核

   稽查人員發(fā)現(xiàn)，該公司計提工資費用與實際發(fā)放的工資金額不一致，一些月份甚至相差將近20萬元。稽查人員查看賬目中的相關(guān)憑證及企業(yè)納稅記錄，發(fā)現(xiàn)該公司每月按工資表計提工資費用并計算、代扣代繳個人所得稅，但在實際發(fā)放工資時卻按不同的金額做賬，并且記賬憑證后只附一張銀行代收付業(yè)務(wù)委托書，上面只有一個代發(fā)工資的總金額，并沒有員工工資的詳細(xì)發(fā)放清單。

　　稅務(wù)稽查人員約談了該公司主要負(fù)責(zé)人，向其進(jìn)行了稅法宣講，該企業(yè)最終向稅務(wù)機關(guān)提供了真實工資發(fā)放清單和銀行轉(zhuǎn)款記錄。企業(yè)負(fù)責(zé)人承認(rèn)，由于工資實行提成制度，員工每月收入與其業(yè)務(wù)量變化掛鉤起伏較大，為讓員工少繳納個人所得稅，企業(yè)采取了工資單造假的方式。根據(jù)該企業(yè)的違法事實，稽查人員依法對其進(jìn)行了處罰。

我們先來看一個真實的：

近日，深圳市地稅局第三稽查局對某工程管理顧問有限公司實施稽查，查實該企業(yè)通過工資單造假方式，少代扣代繳個人所得稅。該局依法對企業(yè)作出補繳個人所得稅50萬元，罰款25萬元的處理決定。

稽查人員發(fā)現(xiàn)，該公司計提工資費用與實際發(fā)放的工資金額不一致，一些月份甚至相差將近20萬元?；槿藛T查看賬目中的相關(guān)憑證及企業(yè)納稅記錄，發(fā)現(xiàn)該公司每月按工資表計提工資費用并計算、代扣代繳個人所得稅，但在實際發(fā)放工資時卻按不同的金額做賬，并且記賬憑證后只附一張銀行代收付業(yè)務(wù)委托書，上面只有一個代發(fā)工資的總金額，并沒有員工工資的詳細(xì)發(fā)放清單。

稅務(wù)稽查人員約談了該公司主要負(fù)責(zé)人，向其進(jìn)行了稅法宣講，該企業(yè)最終向稅務(wù)機關(guān)提供了真實工資發(fā)放清單和銀行轉(zhuǎn)款記錄。企業(yè)負(fù)責(zé)人承認(rèn)，由于工資實行提成制度，員工每月收入與其業(yè)務(wù)量變化掛鉤起伏較大，為讓員工少繳納個人所得稅，企業(yè)采取了工資單造假的方式。根據(jù)該企業(yè)的違法事實，稽查人員依法對其進(jìn)行了處罰。

這個案例是不是很眼熟？實際中，經(jīng)常碰到企業(yè)虛列人員工資增加成本費用來少交所得稅，或為了少交個稅將一個人工資分拆成幾個人的情況，虛列的人員未繳納相應(yīng)的，導(dǎo)致工資與社保繳費基數(shù)不一致。

一、2017稅務(wù)稽查第二槍打響！個稅也要開查！

2017才過去一個季度，稅務(wù)稽查已經(jīng)開始第二輪了，看來2017年真的是稅務(wù)嚴(yán)打年。

這次依舊是根據(jù)金稅三期和發(fā)票管理系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)，通過國地稅合作、各部門協(xié)同調(diào)查，做到邊督邊改，目的還是不給偷稅漏稅的留空子！在個人所得稅征管日趨嚴(yán)格的大環(huán)境下，金稅三期系統(tǒng)將針對企業(yè)和個人建立大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，為下一步個稅改革提供強大的數(shù)據(jù)支持與技術(shù)平臺。個稅申報的工資薪金所得與社保、年金繳費基數(shù)不匹配的單位，屬于地稅重點開展的納稅疑點檢查的對象之一。 

二、“五證合一”后，如果你公司還在虛列人員工資費用，請收手吧

所謂“五證合一”主要是指營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會保險登記證、統(tǒng)計登記證的合一，五大政府部門實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

五證合一后，個稅全員全額申報，每一個人的工資對應(yīng)你的身份證號碼，對應(yīng)你的社保繳納情況，企業(yè)工資薪酬 體系一目了然，再想虛報，恐怕不容易了。 

比如，某公司申報個人所得稅時的工資為3500元，但繳納社會保險卻按當(dāng)?shù)刈畹屠U費基數(shù)（比如2000元）計算，稅務(wù)和社保共享數(shù)據(jù)后，兩者相互矛盾，哪個為準(zhǔn)？尤其是有些地方社保委托稅務(wù)局征收。

三、五一之后，會計再想在工資上做手腳風(fēng)險很大

五一過后，隨著第二輪“稅務(wù)稽查”全面展開，你的所有收入全部都在稅務(wù)監(jiān)控之下！這樣個稅你想逃是不可能的，也方便稅收保全直接凍結(jié)你的所有的銀行卡。當(dāng)然，對于在現(xiàn)金工資上做文章進(jìn)行偷稅漏稅的企業(yè)來說，以后要想通過這個漏洞“避稅”“節(jié)稅”是不可能了。

1.下一步全面推行銀行代發(fā)工資模式，稅務(wù)終將會與銀行共享信息并比對！

2.工資表上的每一個人員，需要向地稅上傳姓名及身份證號碼，對于多處發(fā)放工資的，地稅會對該身份證號預(yù)警，責(zé)成申報單位代扣代繳個人所得稅。

3.確定一處為工資薪金發(fā)放單位，其他單位為兼職，按照20%繳納個人所得稅。

4.全部為兼職的，按照“勞務(wù)報酬所得”，減除800或者4000以上*20%部分，剩余部分按照20%的稅率繳納個人所得稅。

5.工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得，二者最大的區(qū)別是工資、薪金存在任職受雇關(guān)系、簽訂合同并繳納基本社會保險、接受企業(yè)的日常管理，是被包含的共同主體；而勞務(wù)報酬不存在上述情況，是與企業(yè)分立并存的并列關(guān)系。

6.逐漸建立個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)，在確保信息安全和規(guī)范利用的前提下，多渠道、多層級歸集居民和非居民個人的收入、財產(chǎn)等相關(guān)信息，運用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，創(chuàng)新收入監(jiān)測方式方法，提升居民收入信息監(jiān)測水平。

7.以后再借用別人的身份證信息用于列工資抵費用的，將很容易預(yù)警出來，這是因為12月1日個人所得稅新的管理系統(tǒng)在各地普遍應(yīng)用，該系統(tǒng)包括稅務(wù)端和企業(yè)端。其中，稅務(wù)端有“兩處以上收入”模塊，在技術(shù)層面加強了對個人兩處以上工資、薪金收入的管理；

8.稅務(wù)對虛列的工資額抵用成本的，一經(jīng)查實全部剔除，補交企業(yè)所得稅并處以數(shù)倍罰款。

9.工資金額大于社保申報金額的，工資人數(shù)大于社保申報人數(shù)的，社?；藭r需要補交并有滯納金。

10.下一步逐漸建立促進(jìn)誠信納稅機制，個人存在兩處以上收入時應(yīng)及時自行申報納稅，否則影響納稅信用，從而影響消費、融資授信等。