個人所得稅稅率表（工資薪金適用）

注：

 1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關費用后的所得額;

 2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

個人所得稅稅率表（個體戶適用）

注：

1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額;

2、含稅級距適用于個體工商戶的生產、經(jīng)營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

（一）工資薪金免繳個人所得稅的情形有：

1）個人部分社會保險費用；

2）個人部分住房公積金費用；

3）解除一次性補償金；

4）工傷保險待遇、保險待遇相關報銷費用；

5）政府規(guī)定的其他情況。

    個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入免征個人所得稅標準（以當?shù)卣磕甓日{整標準為準，含本數(shù)），超過的部分，仍須按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）的有關規(guī)定計算征收個人所得稅。

工傷保險待遇包括工傷職工按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。

（二）下列各項個人所得，免納個人所得稅：

1、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的、津貼；

4、福利費、撫恤金、救濟金；

5、保險賠款；

6、軍人的轉業(yè)費、復員費；

7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

8、依照我國有關規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

10、經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。

個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由主管稅務機關確定。

（三）個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；

無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。

所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額。

所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

福利費，是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；

救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

（四）有下列情形之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅：

1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

2、因嚴重自然災害造成重大損失的；

3、其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的。

（五）貼票報銷的情形有：

1）差旅費：差旅費是指企業(yè)管理部門職工出差而實際發(fā)生的車、船、飛機、市內交通費、住宿費、住勤補助費、誤餐補助、司機出車補助和單位核定的差旅費包干費用等。如：住宿票、餐票、停車票、飛機票、火車票、汽車票、打的票、輪船票、公交票、地鐵票等；

2）業(yè)務招待費：餐飲費、住宿費等;

3）辦公費用：辦公費是指企業(yè)管理部門發(fā)生的各項辦公費用。如：購買圖書費、購買禮品費、購買電腦、購買辦公物品等；

4）勞保費：工衣費、工鞋費、勞保用品費用等；

5）業(yè)務拓展費：宣傳費、娛樂費等。

（六）工資薪金的各種補貼、津貼均屬于工資的一部分，都需繳納個人所得稅。

1）福利費：高溫補貼費、津貼費、出差津貼費、生活補貼費、交通補貼費、過節(jié)費等。

（七）公司內部報銷的情形有

1.行政費用：辦公費（辦公用品、印刷）、通訊費、租賃費、維修費、水電費、物業(yè)費；

2.人員工資：（、公積金、福利等）；

3.工商稅務：年檢、稅控、交際費、稅費等；

4.差旅費：交通費用、住宿費、通訊費、餐飲費、招待費；

5車輛費用：養(yǎng)路費、年檢費、停車費、路橋費等。