為進一步加強和規(guī)范稅收優(yōu)惠管理工作，促進納稅人和稅務機關正確執(zhí)行稅收優(yōu)惠，保護納稅人合法權(quán)益，我局制定了《市地方稅務局稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》，現(xiàn)予發(fā)布，自2012年12月15日開始施行。

                                                  深圳市地方稅務局

                                                  2012年12月6日

                                                                  深圳市地方稅務局稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）

   第一章  總  則

　　第一條  為進一步加強和規(guī)范稅收優(yōu)惠管理工作，促進納稅人和稅務機關正確執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）以及稅收、法規(guī)、規(guī)章和稅收協(xié)定（或安排）對稅收優(yōu)惠的規(guī)定，結(jié)合我市地方稅收征管實際，制定本辦法。

　　第二條  本辦法所稱稅收優(yōu)惠是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)、稅收協(xié)定（或安排）以及國家有關稅收規(guī)定給予納稅人免稅收入、減計收入、優(yōu)惠稅率、抵減計稅依據(jù)、加計扣除、減免稅額以及稅額抵免等各項稅收優(yōu)惠。

　　不征稅事項不屬于本辦法所稱稅收優(yōu)惠事項。

　　第三條  稅收優(yōu)惠的管理，包括受理、審批與備案登記、后續(xù)跟蹤管理以及稅收優(yōu)惠檔案管理和責任監(jiān)督。

　　第四條  稅收優(yōu)惠分為審批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。

　　審批類稅收優(yōu)惠是指根據(jù)稅收法律、法規(guī)或者國務院文件規(guī)定應當由稅務機關審批后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠事項；備案類稅收優(yōu)惠是指無需經(jīng)稅務機關審批，由納稅人直接向稅務機關報送相關資料，經(jīng)稅務機關登記備案后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠事項。

　　第五條  未按規(guī)定辦理審批或者備案手續(xù)的稅收優(yōu)惠，納稅人不得自行享受。

       第二章  稅收優(yōu)惠的申請與受理

　　第六條  納稅人申請享受稅收優(yōu)惠的，應當在規(guī)定期限內(nèi)，向主管稅務機關提出申請，并按照規(guī)定報送材料。

　　稅收優(yōu)惠有資質(zhì)認定要求的，納稅人須先取得有關資質(zhì)認定。經(jīng)過資質(zhì)認定的納稅人無需重復提供認定時所提供的資料。

　　第七條  納稅人申請企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應在企業(yè)辦理匯算清繳申報之前提出；納稅人申請其他稅收優(yōu)惠，應在辦理當期納稅申報前提出。稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件對稅收優(yōu)惠審批、備案事項申請時間另有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。

　　主管稅務機關應當在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前，提示納稅人辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。

　　第八條  稅收優(yōu)惠時間跨度超過一個納稅年度的，納稅人可以一次性申請，主管稅務機關可以進行一次性確認，但每年必須對相關稅收優(yōu)惠稅條件進行跟蹤管理。

　　第九條  納稅人對其申請材料實質(zhì)內(nèi)容的真實性負責。

　　納稅人提供虛假材料辦理稅收優(yōu)惠的審批或者備案，造成少繳稅款的，依照《稅收征管法》第六十三條第一款進行處理；未造成少繳稅款的，依照《稅收征管法》第六十四條第一款進行處理。

　　第十條  納稅人可以通過互聯(lián)網(wǎng)或者到主管稅務機關辦理相關稅收優(yōu)惠審批或者備案手續(xù)。

　　納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)的，應當在主管稅務機關對納稅人在互聯(lián)網(wǎng)提供的信息初審結(jié)束后，提供相關資料的原件交主管稅務機關審核，并提供復印件。

　　單位納稅人現(xiàn)場辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)的，應該提供辦理人的身份證明，受理人員應將信息系統(tǒng)中記載的單位法定代表人和財務負責人的信息進行核對；辦理人員不是單位法定代表人或者財務負責人的，需提供加蓋單位公章的授權(quán)委托書。

　　個人納稅人現(xiàn)場辦理稅收優(yōu)惠事項的，應當出示身份證明；委托他人辦理的，應當提供委托人及代理人的身份證明和授權(quán)委托書。

　　第十一條  稅收優(yōu)惠事項由主管稅務機關辦稅服務廳統(tǒng)一受理。受理人員應當對納稅人報送的材料進行形式審查，審核材料是否齊全、規(guī)范，復印件與原件是否一致，相關證書是否有效，并根據(jù)下列情況分別作出處理：

　?。ㄒ唬┎牧淆R全的，出具受理通知書，但當場辦結(jié)的稅收優(yōu)惠事項可以不出具受理通知書；

　?。ǘ┎牧喜积R全或者不符合法定形式的，當場出具補正資料告知書，一次性告知納稅人所需補正的資料；

　?。ㄈτ诓牧洗嬖阱e誤，可以當場更正的，應當允許納稅人當場更正；

　?。ㄋ模┥暾埵马棽粚儆诒静块T職權(quán)范圍或者不需要審批或者備案的，應當出具不予受理通知書。

　　第十二條  主管稅務機關受理或者不予受理稅收優(yōu)惠申請以及要求納稅人補正資料的，除另有規(guī)定外，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。

　　第十三條  納稅人符合稅收優(yōu)惠條件但未按期辦理稅收優(yōu)惠審批或者備案手續(xù)，且未享受稅收優(yōu)惠，可以參照《稅收征管法》第五十一條規(guī)定，在三年內(nèi)申請補辦稅收優(yōu)惠審批或備案手續(xù)。涉及退稅的，可以在補辦稅收優(yōu)惠審批或者備案手續(xù)后，申請退稅，但不加算同期存款利息。

　　納稅人未申請辦理而自行享受審批類稅收優(yōu)惠的，依照《稅收征管法》第六十四條的規(guī)定進行處理。

　　納稅人未備案而自行享受備案類稅收優(yōu)惠的，納稅人符合稅收優(yōu)惠條件的，允許納稅人補辦稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，并依照《稅收征管法》第六十二條和第八十六條的規(guī)定進行處理；納稅人不符合稅收優(yōu)惠條件的，依照《稅收征管法》第六十四條第二款的規(guī)定進行處理。

       第三章  稅收優(yōu)惠的審查與決定

　　第十四條  主管稅務機關受理納稅人提出的審批類稅收優(yōu)惠申請后，應當對納稅人稅收優(yōu)惠申請進行實質(zhì)性審核。需要對申請資料的內(nèi)容進行實地核實的，應當指派2名以上稅務工作人員進行實地核查，并出具調(diào)查報告。調(diào)查報告應當包括以下內(nèi)容：

　　（一）納稅人是否符合減免稅申請的法定條件和標準；

　　（二）納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況等與申請減免稅有關的情況是否屬實；

　　（三）納稅人的納稅申報與稅款繳納情況；

　?。ㄋ模┒愂諆?yōu)惠事項適用的依據(jù)；

　　（五）稅收優(yōu)惠的時限；

　?。┢渌枰f明的問題。

　　第十五條  調(diào)查人員出具調(diào)查報告并提出初審意見后，經(jīng)其所在部門負責人審核、區(qū)地方稅務機關稅政部門復核后，由區(qū)地方稅務機關主要負責人決定。

　　調(diào)查報告的完整性、準確性和真實性由調(diào)查部門負責，區(qū)地方稅務機關稅政部門負責對調(diào)查報告及初審意見進行審理，重點復核相關情況是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。

　　第十六條  除房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免金額在10萬元以上的事項須經(jīng)市地方稅務機關審批之外，其他稅收優(yōu)惠事項均由區(qū)地方稅務機關審批或者辦理。

　　第十七條  稅務機關辦理審批類稅收優(yōu)惠事項有下列情形之一的，應當根據(jù)具體情況由局務會議討論或者會簽兩種形式之一決定：

　?。ㄒ唬偈械胤蕉悇諜C關審批權(quán)限的稅收優(yōu)惠事項，優(yōu)惠稅款金額達到500萬元以上（含500萬元）的；屬區(qū)地方稅務機關審批權(quán)限的稅收優(yōu)惠事項，優(yōu)惠稅款金額達到100萬元以上（含100萬元）的；

　?。ǘ┣闆r復雜的審批類稅收優(yōu)惠事項。

　　第十八條  由主管區(qū)地方稅務局終審的審批類稅收優(yōu)惠事項的審批時限為20個工作日，由市地方稅務局終審的審批類稅收優(yōu)惠事項的審批時限為30個工作日。

　　第十九條  審批機關在規(guī)定期限內(nèi)不能做出審批決定的，經(jīng)本級機關負責人批準，可以延長10個工作日，并在原規(guī)定期限截止前將延長期限的時間和理由書面告知納稅人，告知書應當加蓋專用印章并注明日期。

　　第二十條  稅務機關作出的稅收優(yōu)惠審批決定，應自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人書面送達。依法不準予享受稅收優(yōu)惠的，應當說明理由，并告知納稅人依法享有申請法律救濟的權(quán)利。

　　第二十一條  備案類稅收優(yōu)惠按辦理時限分為即辦事項和非即辦事項。

　　納稅人到主管稅務機關辦稅服務廳辦理即辦事項，資料齊全、符合法定要求的應當當場辦結(jié)。

　　非即辦事項的辦理時限為7個工作日。非即辦事項受理后，由主管稅務機關辦稅服務部門完成審核、錄入工作。

　　第二十二條  主管稅務機關辦理備案類稅收優(yōu)惠事項時應當審核資料是否齊全、是否符合形式要求、數(shù)據(jù)邏輯關系是否正確、是否有明顯的錯漏，但不進行前置調(diào)查和實質(zhì)性審查。

　　第二十三條  主管稅務機關受理納稅人備案類稅收優(yōu)惠申請后，在規(guī)定時限內(nèi)完成下列工作：

　　（一）符合稅收優(yōu)惠條件的，書面告知納稅人準予備案；

　?。ǘ┎环隙愂諆?yōu)惠條件不予備案的，出具不予備案通知書，說明理由，并告知納稅人依法享有申請法律救濟的權(quán)利。

　　第二十四條  納稅人可以在受理通知書注明的領取日期屆滿后，到主管稅務機關辦稅服務廳領取審批或備案文書。

      第四章  后續(xù)跟蹤管理　

　　第二十五條  稅收優(yōu)惠的后續(xù)跟蹤管理是指在審批、備案事項辦結(jié)后，實施的信息比對、資料分析、風險評估、實地調(diào)查等系列稅收管理行為。

　　第二十六條  稅收優(yōu)惠后續(xù)管理事項分為一般管理事項和重點管理事項。

　　一般管理事項是指主管稅務機關可以根據(jù)實際情況自行確定是否實施后續(xù)跟蹤管理的稅收優(yōu)惠事項。

　　重點管理事項是指主管稅務機關應當實施后續(xù)跟蹤管理的稅收優(yōu)惠事項。

　　根據(jù)《納稅信用等級評定管理辦法》（國稅發(fā)〔2003〕92號）評定的納稅信用等級為C級及以下等級的納稅人辦理的全部稅收優(yōu)惠事項均作為重點管理事項。

　　第二十七條  后續(xù)跟蹤管理形式分為書面審核和實地調(diào)查。書面審核由稅收管理員根據(jù)納稅人提供的資料和稅務機關掌握的信息進行審核；實地調(diào)查由稅收管理員在書面審核納稅人提交的稅收優(yōu)惠資料的基礎上，赴納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所核實稅收優(yōu)惠事項的真實性。

　　納稅人同一稅收優(yōu)惠事項需要進行后續(xù)管理的，在一個年度內(nèi)最多只能進行一次實地調(diào)查；同一納稅人同時有多宗稅收優(yōu)惠事項需要進行后續(xù)管理的，其實地調(diào)查應當合并進行。

　　稅務人員在調(diào)查核實過程中，不得要求納稅人重復提交已提交過的資料。

　　第二十八條  稅收優(yōu)惠后續(xù)跟蹤管理過程中的調(diào)查核實內(nèi)容主要包括：

　?。ㄒ唬┘{稅人的涉稅事項是否符合法律、法規(guī)等規(guī)定的稅收優(yōu)惠資格條件；

　?。ǘ﹫笏偷亩愂諆?yōu)惠申請資料與實際情況是否相符，是否隱瞞有關情況或者提供虛假材料騙取稅收優(yōu)惠；

　?。ㄈ┘{稅人實際享受與應享受的稅收優(yōu)惠金額、比例、幅度是否一致；

　?。ㄋ模┘{稅人享受優(yōu)惠的條件發(fā)生變化、不再具備稅收優(yōu)惠資格的，是否依法終止稅收優(yōu)惠；

　?。ㄎ澹p免稅稅款或者享受稅收優(yōu)惠的資產(chǎn)有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款或者相關資產(chǎn)；

　?。┒愂諆?yōu)惠有規(guī)定期限的，期滿是否恢復納稅；

　?。ㄆ撸┒愂諆?yōu)惠審批期限超過一年的，其后續(xù)年度是否仍符合稅收優(yōu)惠條件；

　?。ò耍┲鞴芏悇諜C關認為應當調(diào)查核實的其他事項。

　　第二十九條  稅收管理員在完成調(diào)查核實工作后，應當出具后續(xù)管理調(diào)查報告，后續(xù)管理調(diào)查報告應當根據(jù)調(diào)查情況分別提出維持、變更或者終止原稅收優(yōu)惠決定的意見，并報主管稅務機關負責人審核批準。

　　變更或者終止原稅收優(yōu)惠決定的，應當出具并送達《稅務事項通知書》；需納稅人調(diào)整虧損或者補繳稅款的，一并通知納稅人調(diào)整虧損或者補繳稅款。

　　調(diào)查中發(fā)現(xiàn)納稅人有提供虛假資料等行為的，依照《稅收征管法》的有關規(guī)定予以處理。

　　第三十條  稅收管理員應當在收到電子稅務管理信息系統(tǒng)發(fā)送的稅收優(yōu)惠事項辦結(jié)提示信息之日起，一年內(nèi)完成相關調(diào)查核實環(huán)節(jié)的后續(xù)管理工作。

　　第三十一條  主管稅務機關應當建立健全稅收優(yōu)惠臺賬。對于已經(jīng)在電子稅務管理信息系統(tǒng)中建立的電子臺賬，稅收管理員應當定期采集和錄入相關信息。

      第五章  資料傳遞及檔案管理

　　第三十二條  除即辦類稅收優(yōu)惠事項外，主管稅務機關辦稅服務部門受理稅收優(yōu)惠申請后，應于次日將申請資料傳遞給后續(xù)審核環(huán)節(jié)。辦稅服務部門應當建立稅收優(yōu)惠資料受理、辦理、傳遞情況登記臺賬，記錄稅收優(yōu)惠資料的流轉(zhuǎn)情況。

　　第三十三條  主管稅務機關辦稅服務部門受理并辦結(jié)的備案類稅收優(yōu)惠事項，應當按月將稅收優(yōu)惠申請資料立卷歸檔，并移送檔案管理部門。

　　審批類稅收優(yōu)惠事項辦結(jié)后，由主管稅務機關經(jīng)辦部門定期立卷歸檔，并移送檔案管理部門。

　　管理部門開展稅收優(yōu)惠后續(xù)管理工作時，可以向檔案管理部門調(diào)閱檔案。

　　后續(xù)跟蹤管理的資料由管理部門依照《深圳市地方稅務局征管檔案資料管理辦法》的規(guī)定立卷歸檔?！?/span>

       第六章  監(jiān)督管理及責任追究　

　　第三十四條  稅收優(yōu)惠審批及備案實行重大事項報告制度，在辦理稅收優(yōu)惠事項及其后續(xù)跟蹤管理過程中，有下列重大事項的，應當立即向市地方稅務機關報告：

　　（一）對年度稅收收入影響超過5000萬元的；

　?。ǘ┒愂照卟煌晟?，存在重大漏洞的；

　　（三）稅收政策顯失公平合理，嚴重影響納稅人利益的；

　?。ㄋ模┢渌卮笫马?。

　　第三十五條  市地方稅務機關對稅收優(yōu)惠事項的辦理情況進行監(jiān)督，根據(jù)需要進行重點檢查或者評估。

　　第三十六條  對于不按照本辦法的規(guī)定實施稅收優(yōu)惠事項管理的，依照相關規(guī)定追究行政責任，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理?！?/span>

      第七章  附    則　　

　　第三十七條  各區(qū)地方稅務機關可以參照本辦法制定具體實施辦法。

　　第三十八條  本辦法自2012年12月15日起實施?！渡钲谑械胤蕉悇站株P于印發(fā)取消涉稅審批項目后續(xù)管理辦法的通知》（深地稅發(fā)〔2005〕161號）、《深圳市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（深地稅發(fā)〔2005〕469號）和《深圳市地方稅務局關于印發(fā)非行政許可審批和登記實施辦法的通知》（深地稅發(fā)〔2008〕359號）同時廢止。（完）