各區(qū)局、各稽查局：源自中華會計網校 

　　 為了進一步貫徹落實促進殘疾人稅收優(yōu)惠，市局提出以下貫徹意見，請認真執(zhí)行。

　　一、嚴格執(zhí)行、落實《財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）、《國家稅務總局、民政部、中國殘疾人聯(lián)合會關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號）以及市國稅局、地稅局、民政局、殘聯(lián)《關于印發(fā)促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策及征管辦法的通知》（深國稅發(fā)〔2007〕123號）的貫徹意見。

　　二、稅收優(yōu)惠政策適用的審批程序源自中華會計網校

　?。ㄒ唬┫硎芏愂諆?yōu)惠政策的審批機關為單位、個人的主管區(qū)地方稅務局（以下簡稱主管區(qū)局）。

　　（二）單位向主管區(qū)局提出申請享受稅收優(yōu)惠政策時，應提供下列資料：

　　1.福利企業(yè)提供民政部門出具的書面審核認定意見原件及復印件；

　　盲人按摩機構、工療機構提供殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認定意見原件及復印件；

　　2.減稅申請報告、減免稅申請表；

　　3.企業(yè)與安置的每位殘疾職工簽訂的一年以上合同或服務協(xié)議（市勞動局提供的標準版本）以及每位殘疾職工的殘疾人證原件及復印件；

　　4.企業(yè)簽訂勞動合同職工花名冊原件及復印件；

　　5.由深圳社會保險基金管理中心打印并蓋章的企業(yè)為安置每位殘疾人員購買社會保險的清單；

　　6.企業(yè)通過銀行、信用社、郵政儲蓄部門等金融機構向殘疾職工發(fā)放工資的憑證；

　　7.財務會計報表；

　　8.兼營增值稅、營業(yè)稅業(yè)務的企業(yè)，應提供企業(yè)申請書，申明選擇減征稅種（增值稅、營業(yè)稅），并說明其原因。

　　上述原件材料審核后退還企業(yè)，相關復印件應加蓋“與原件審核相符”印章。

　　（三）殘疾人個人申請免征營業(yè)稅，應提供以下資料：源自中華會計網校

　　1.身份證原件及復印件。

　　2.殘疾人證原件及復印件。

　　3. 減稅申請報告、減免稅申請表；

　　4.個人提供勞務相關證明。

　　（四）殘疾人申請減免個人所得稅，應提供以下資料：

　　1.身份證原件及復印件。

　　2.殘疾人證原件及復印件。

　　3.減稅申請報告、減免稅申請表；

　　4.收入證明資料，雇傭（聘用）單位工薪資料。源自中華會計網校

　　5.個人舉辦的查賬征收個體工商戶、獨資企業(yè)和合伙企業(yè)須提供完整的企業(yè)年度財務報表和中國注冊會計師出具的查賬報告等財務會計報告和報表；

　　6.實行核定征收個人所得稅的個體工商戶、獨資企業(yè)和合伙企業(yè)提供《核定（調整）定期定額戶稅款納稅通知書》

　?。ㄎ澹┲鞴軈^(qū)局根據(jù)認定條件、單位報送的有關資料以及市民政局、殘疾人聯(lián)合會出具的認定意見審核認定是否符合享受稅收優(yōu)惠政策，對于符合條件的單位書面予以核準。主管區(qū)局按照規(guī)定按月核減營業(yè)稅。對于企業(yè)所得稅由國稅局主管的單位，主管區(qū)局按月將書面核準書抄送該單位的企業(yè)所得稅國稅主管局。

　　對于殘疾人個人就業(yè)營業(yè)稅、個人所得稅減免稅的審核仍按原規(guī)定審核辦理。

　　三、殘疾人個人就業(yè)的個人所得稅政策

　　對殘疾人個人就業(yè)的個人所得稅政策，仍按照《廣東省地方稅務局關于下發(fā)〈廣東省殘疾人等個人所得稅減征規(guī)定〉的通知》（粵地稅發(fā)〔2001〕159號，深地稅發(fā)〔2001〕614號轉發(fā)）規(guī)定的幅度執(zhí)行。

　　四、實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人不享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

　　五、為規(guī)范、統(tǒng)一書面核準書，便于基層操作，市局統(tǒng)一設計了書面核準書。（具體見附件1）

      六、為加強對福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的管理與監(jiān)督，主管區(qū)局應對每一享受優(yōu)惠政策的單位建立臺賬（具體格式見附件2、3），保存企業(yè)有關減免資料，并建立區(qū)局總臺帳（具體見附件4）。

　　七、關于政策銜接問題源自中華會計網校

　　我市原執(zhí)行的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠試點政策執(zhí)行到2007年6月30日止，從7月1日起執(zhí)行新政策。各區(qū)局應對已批準享受原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠試點政策的企業(yè)出具書面函件（具體格式見附件5），通知企業(yè)終止執(zhí)行稅收優(yōu)惠試點政策，如果企業(yè)符合新政策條件應向主管區(qū)局重新申請。

　　八、各分局應對政策的執(zhí)行情況，政策執(zhí)行中存在的問題及時向市局反映，并按規(guī)定按時報送有關資料。

　　《深圳市地方稅務局關于進一步做好我市福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點工作的通知》（深地稅發(fā)〔2006〕617號）從2007年7月1日起停止執(zhí)行。

　　附件：

　　1.《關于XXXXX享受促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的復函》

　　2.促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策臺帳（一）

　　3.享受稅收優(yōu)惠政策殘疾人員登記表（促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策臺帳（二））

　　4. 促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策區(qū)局總臺帳

　　5.《關于XXXXX終止享受福利企業(yè)稅收優(yōu)惠試點政策的函》

　　                                                                                       二○○七年八月二十四日

　　附件1

《關于XXXXX享受促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的復函》（樣本）

XXXXXXXX：

　　你單位申請享受促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的有關資料收悉。經審核，你單位符合《財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）、《國家稅務總局、民政部、中國殘疾人聯(lián)合會關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號）文件規(guī)定的要求，現(xiàn)對你單位復函如下：

　　一、同意你單位享受促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。具體稅收優(yōu)惠政策如下：

　　（一）營業(yè)稅

　　營業(yè)稅實行按月減征方式。經核實你單位200X年X月已安置殘疾人X 人。每月減征營業(yè)稅額按以下公式計算：

　　每月減征營業(yè)稅額=企業(yè)當月實際殘疾人員×35000÷12

　　本月應繳營業(yè)稅不足減征的，可結轉本年以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還，也不得結轉以后年度減征。

　　（二）企業(yè)所得稅

　　支付給殘疾人的實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。

　　實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本年度應納稅所得額的，可準予扣除其不超過應納稅所得額的部分，超過部分本年度和以后年度均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計扣除應納稅所得額的辦法。

　　二、納稅申報

　　每月終了后X天內向主管稅務區(qū)局管理科（所）報送《福利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠登記表》、營業(yè)稅申報表復印件、殘疾人員工資明細表以確定當月減征稅額。

　　當月減征營業(yè)稅額在營業(yè)稅納稅申報表中“本期稅款計算”欄目中“免（減）稅款”子欄目中填寫?！盃I業(yè)額”欄目中“免稅收入”子欄目根據(jù)“免（減）稅額”和“稅率”數(shù)據(jù)予以倒算。

　　企業(yè)所得稅在申報表中“納稅調整減少額”中體現(xiàn)工資加計扣除部分。

　　三、變更申報

　?。ㄒ唬┠銌挝粚嶋H安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)如發(fā)生變化，但仍符合減稅條件的（即殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例仍在25%以上），應當根據(jù)變化事項向主管區(qū)局報告并報送相關資料（如新增殘疾人員應提供企業(yè)與安置的殘疾職工簽訂的一年以上勞動合同，為殘疾人員購買社會保險的清單、通過金融機構發(fā)放工資憑證等）

　　新安置的殘疾人員從簽訂勞動合同并繳納基本、基本保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算。安置的殘疾人員和其他職工減少的，從當月起計算。

　?。ǘ┠銌挝粚嶋H安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)如發(fā)生變化，不再符合減稅條件時，應當自情況變化之日起15個工作日內向主管稅務機關報告。

　　四、責任

　　你單位應按要求及時、如實向主管稅務機關進行申報，否則將終止執(zhí)行稅收優(yōu)惠并按照《中華人民共和國稅收征管法》的有關規(guī)定予以處罰。

　　附件：《促進殘疾人就業(yè)享受稅收優(yōu)惠登記表》（略）

　　告知事項：（略）    完