市地方稅務局關于發(fā)布稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）的公告

                   深地稅告〔2012〕11號

   為進一步加強和規(guī)范稅收優(yōu)惠管理工作，促進納稅人和稅務機關正確執(zhí)行稅收優(yōu)惠，保護納稅人合法權益，我局制定了《深圳市地方稅務局稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2012年12月15日開始施行。

特此公告。

                                                                                             深圳市地方稅務局

                                     2012年12月6日

                深圳市地方稅務局稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）

第一章  總則

第一條  為進一步加強和規(guī)范稅收優(yōu)惠管理工作，促進納稅人和稅務機關正確執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）以及稅收、法規(guī)、規(guī)章和稅收協(xié)定（或安排）對稅收優(yōu)惠的規(guī)定，結合我市地方稅收征管實際，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱稅收優(yōu)惠是指依據稅收法律、法規(guī)、稅收協(xié)定（或安排）以及國家有關稅收規(guī)定給予納稅人免稅收入、減計收入、優(yōu)惠稅率、抵減計稅依據、加計扣除、減免稅額以及稅額抵免等各項稅收優(yōu)惠。

不征稅事項不屬于本辦法所稱稅收優(yōu)惠事項。

第三條  稅收優(yōu)惠的管理，包括受理、審批與備案登記、后續(xù)跟蹤管理以及稅收優(yōu)惠檔案管理和責任監(jiān)督。

第四條  稅收優(yōu)惠分為審批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。

審批類稅收優(yōu)惠是指根據稅收法律、法規(guī)或者國務院文件規(guī)定應當由稅務機關審批后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠事項；備案類稅收優(yōu)惠是指無需經稅務機關審批，由納稅人直接向稅務機關報送相關資料，經稅務機關登記備案后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠事項。

第五條  未按規(guī)定辦理審批或者備案手續(xù)的稅收優(yōu)惠，納稅人不得自行享受。

第二章  稅收優(yōu)惠的申請與受理

第六條  納稅人申請享受稅收優(yōu)惠的，應當在規(guī)定期限內，向主管稅務機關提出申請，并按照規(guī)定報送材料。

稅收優(yōu)惠有資質認定要求的，納稅人須先取得有關資質認定。經過資質認定的納稅人無需重復提供認定時所提供的資料。

第七條  納稅人申請企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應在企業(yè)辦理匯算清繳申報之前提出；納稅人申請其他稅收優(yōu)惠，應在辦理當期納稅申報前提出。稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件對稅收優(yōu)惠審批、備案事項申請時間另有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。

主管稅務機關應當在企業(yè)所得稅匯算清繳期結束前，提示納稅人辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。

第八條  稅收優(yōu)惠時間跨度超過一個納稅年度的，納稅人可以一次性申請，主管稅務機關可以進行一次性確認，但每年必須對相關稅收優(yōu)惠條件進行跟蹤管理。

第九條  納稅人對其申請材料實質內容的真實性負責。

納稅人提供虛假材料辦理稅收優(yōu)惠的審批或者備案，造成少繳稅款的，依照《稅收征管法》第六十三條第一款進行處理；未造成少繳稅款的，依照《稅收征管法》第六十四條第一款進行處理。

第十條  納稅人可以通過互聯(lián)網或者到主管稅務機關辦理相關稅收優(yōu)惠審批或者備案手續(xù)。

納稅人通過互聯(lián)網辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)的，應當在主管稅務機關對納稅人在互聯(lián)網提供的信息初審結束后，提供相關資料的原件交主管稅務機關審核，并提供復印件。

單位納稅人現(xiàn)場辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)的，應該提供辦理人的身份證明，受理人員應將信息系統(tǒng)中記載的單位法定代表人和財務負責人的信息進行核對；辦理人員不是單位法定代表人或者財務負責人的，需提供加蓋單位公章的授權委托書。

個人納稅人現(xiàn)場辦理稅收優(yōu)惠事項的，應當出示身份證明；委托他人辦理的，應當提供委托人及代理人的身份證明和授權委托書。

第十一條  稅收優(yōu)惠事項由主管稅務機關辦稅服務廳統(tǒng)一受理。受理人員應當對納稅人報送的材料進行形式審查，審核材料是否齊全、規(guī)范，復印件與原件是否一致，相關證書是否有效，并根據下列情況分別作出處理：

（一）材料齊全的，出具受理通知書，但當場辦結的稅收優(yōu)惠事項可以不出具受理通知書；

（二）材料不齊全或者不符合法定形式的，當場出具補正資料告知書，一次性告知納稅人所需補正的資料；

（三）對于材料存在錯誤，可以當場更正的，應當允許納稅人當場更正；

（四）申請事項不屬于本部門職權范圍或者不需要審批或者備案的，應當出具不予受理通知書。

第十二條  主管稅務機關受理或者不予受理稅收優(yōu)惠申請以及要求納稅人補正資料的，除另有規(guī)定外，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。

第十三條  納稅人符合稅收優(yōu)惠條件但未按期辦理稅收優(yōu)惠審批或者備案手續(xù)，且未享受稅收優(yōu)惠，可以參照《稅收征管法》第五十一條規(guī)定，在三年內申請補辦稅收優(yōu)惠審批或備案手續(xù)。涉及退稅的，可以在補辦稅收優(yōu)惠審批或者備案手續(xù)后，申請退稅，但不加算同期存款利息。

納稅人未申請辦理而自行享受審批類稅收優(yōu)惠的，依照《稅收征管法》第六十四條的規(guī)定進行處理。

納稅人未備案而自行享受備案類稅收優(yōu)惠的，納稅人符合稅收優(yōu)惠條件的，允許納稅人補辦稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，并依照《稅收征管法》第六十二條和第八十六條的規(guī)定進行處理；納稅人不符合稅收優(yōu)惠條件的，依照《稅收征管法》第六十四條第二款的規(guī)定進行處理。

第三章　稅收優(yōu)惠的審查與決定

第十四條　主管稅務機關受理納稅人提出的審批類稅收優(yōu)惠申請后，應當對納稅人稅收優(yōu)惠申請進行實質性審核。需要對申請資料的內容進行實地核實的，應當指派2名以上稅務工作人員進行實地核查，并出具調查報告。調查報告應當包括以下內容：

（一）納稅人是否符合減免稅申請的法定條件和標準；

（二）納稅人的生產經營情況等與申請減免稅有關的情況是否屬實；

（三）納稅人的納稅申報與稅款繳納情況；

（四）稅收優(yōu)惠事項適用的依據；

（五）稅收優(yōu)惠的時限；

（六）其他需要說明的問題。　

第十五條　調查人員出具調查報告并提出初審意見后，經其所在部門負責人審核、區(qū)地方稅務機關稅政部門復核后，由區(qū)地方稅務機關主要負責人決定。

調查報告的完整性、準確性和真實性由調查部門負責，區(qū)地方稅務機關稅政部門負責對調查報告及初審意見進行審理，重點復核相關情況是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。

第十六條　除房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免金額在10萬元以上的事項須經市地方稅務機關審批之外，其他稅收優(yōu)惠事項均由區(qū)地方稅務機關審批或者辦理。

第十七條  稅務機關辦理審批類稅收優(yōu)惠事項有下列情形之一的，應當根據具體情況由局務會議討論或者會簽兩種形式之一決定：

（一）屬市地方稅務機關審批權限的稅收優(yōu)惠事項，優(yōu)惠稅款金額達到500萬元以上（含500萬元）的；屬區(qū)地方稅務機關審批權限的稅收優(yōu)惠事項，優(yōu)惠稅款金額達到100萬元以上（含100萬元）的；

（二）情況復雜的審批類稅收優(yōu)惠事項。

第十八條　由主管區(qū)地方稅務局終審的審批類稅收優(yōu)惠事項的審批時限為20個工作日，由市地方稅務局終審的審批類稅收優(yōu)惠事項的審批時限為30個工作日。

第十九條  審批機關在規(guī)定期限內不能做出審批決定的，經本級機關負責人批準，可以延長10個工作日，并在原規(guī)定期限截止前將延長期限的時間和理由書面告知納稅人，告知書應當加蓋專用印章并注明日期。

第二十條  稅務機關作出的稅收優(yōu)惠審批決定，應自作出決定之日起10個工作日內向納稅人書面送達。依法不準予享受稅收優(yōu)惠的，應當說明理由，并告知納稅人依法享有申請法律救濟的權利?！?/span>

第二十一條　備案類稅收優(yōu)惠按辦理時限分為即辦事項和非即辦事項。

納稅人到主管稅務機關辦稅服務廳辦理即辦事項，資料齊全、符合法定要求的應當當場辦結。

非即辦事項的辦理時限為7個工作日。非即辦事項受理后，由主管稅務機關辦稅服務部門完成審核、錄入工作。

第二十二條　主管稅務機關辦理備案類稅收優(yōu)惠事項時應當審核資料是否齊全、是否符合形式要求、數據邏輯關系是否正確、是否有明顯的錯漏，但不進行前置調查和實質性審查。

第二十三條　主管稅務機關受理納稅人備案類稅收優(yōu)惠申請后，在規(guī)定時限內完成下列工作：

（一）符合稅收優(yōu)惠條件的，書面告知納稅人準予備案；

（二）不符合稅收優(yōu)惠條件不予備案的，出具不予備案通知書，說明理由，并告知納稅人依法享有申請法律救濟的權利?！?/span>

第二十四條  納稅人可以在受理通知書注明的領取日期屆滿后，到主管稅務機關辦稅服務廳領取審批或備案文書。

第四章  后續(xù)跟蹤管理

第二十五條  稅收優(yōu)惠的后續(xù)跟蹤管理是指在審批、備案事項辦結后，實施的信息比對、資料分析、風險評估、實地調查等系列稅收管理行為。

第二十六條  稅收優(yōu)惠后續(xù)管理事項分為一般管理事項和重點管理事項。

一般管理事項是指主管稅務機關可以根據實際情況自行確定是否實施后續(xù)跟蹤管理的稅收優(yōu)惠事項。

重點管理事項是指主管稅務機關應當實施后續(xù)跟蹤管理的稅收優(yōu)惠事項。

根據《納稅信用等級評定管理辦法》（國稅發(fā)〔2003〕92號）評定的納稅信用等級為C級及以下等級的納稅人辦理的全部稅收優(yōu)惠事項均作為重點管理事項。

第二十七條  后續(xù)跟蹤管理形式分為書面審核和實地調查。書面審核由稅收管理員根據納稅人提供的資料和稅務機關掌握的信息進行審核；實地調查由稅收管理員在書面審核納稅人提交的稅收優(yōu)惠資料的基礎上，赴納稅人生產經營場所核實稅收優(yōu)惠事項的真實性。

納稅人同一稅收優(yōu)惠事項需要進行后續(xù)管理的，在一個年度內最多只能進行一次實地調查；同一納稅人同時有多宗稅收優(yōu)惠事項需要進行后續(xù)管理的，其實地調查應當合并進行。

稅務人員在調查核實過程中，不得要求納稅人重復提交已提交過的資料。

第二十八條  稅收優(yōu)惠后續(xù)跟蹤管理過程中的調查核實內容主要包括：

（一）納稅人的涉稅事項是否符合法律、法規(guī)等規(guī)定的稅收優(yōu)惠資格條件；

（二）報送的稅收優(yōu)惠申請資料與實際情況是否相符，是否隱瞞有關情況或者提供虛假材料騙取稅收優(yōu)惠；

（三）納稅人實際享受與應享受的稅收優(yōu)惠金額、比例、幅度是否一致；

（四）納稅人享受優(yōu)惠的條件發(fā)生變化、不再具備稅收優(yōu)惠資格的，是否依法終止稅收優(yōu)惠；

（五）減免稅稅款或者享受稅收優(yōu)惠的資產有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款或者相關資產；

（六）稅收優(yōu)惠有規(guī)定期限的，期滿是否恢復納稅；

（七）稅收優(yōu)惠審批期限超過一年的，其后續(xù)年度是否仍符合稅收優(yōu)惠條件；

（八）主管稅務機關認為應當調查核實的其他事項。

第二十九條  稅收管理員在完成調查核實工作后，應當出具后續(xù)管理調查報告，后續(xù)管理調查報告應當根據調查情況分別提出維持、變更或者終止原稅收優(yōu)惠決定的意見，并報主管稅務機關負責人審核批準。

變更或者終止原稅收優(yōu)惠決定的，應當出具并送達《稅務事項通知書》；需納稅人調整虧損或者補繳稅款的，一并通知納稅人調整虧損或者補繳稅款。

調查中發(fā)現(xiàn)納稅人有提供虛假資料等行為的，依照《稅收征管法》的有關規(guī)定予以處理。

第三十條  稅收管理員應當在收到電子稅務管理信息系統(tǒng)發(fā)送的稅收優(yōu)惠事項辦結提示信息之日起，一年內完成相關調查核實環(huán)節(jié)的后續(xù)管理工作。

第三十一條  主管稅務機關應當建立健全稅收優(yōu)惠臺賬。對于已經在電子稅務管理信息系統(tǒng)中建立的電子臺賬，稅收管理員應當定期采集和錄入相關信息。

第五章  資料傳遞及檔案管理

第三十二條  除即辦類稅收優(yōu)惠事項外，主管稅務機關辦稅服務部門受理稅收優(yōu)惠申請后，應于次日將申請資料傳遞給后續(xù)審核環(huán)節(jié)。辦稅服務部門應當建立稅收優(yōu)惠資料受理、辦理、傳遞情況登記臺賬，記錄稅收優(yōu)惠資料的流轉情況。

第三十三條  主管稅務機關辦稅服務部門受理并辦結的備案類稅收優(yōu)惠事項，應當按月將稅收優(yōu)惠申請資料立卷歸檔，并移送檔案管理部門。

審批類稅收優(yōu)惠事項辦結后，由主管稅務機關經辦部門定期立卷歸檔，并移送檔案管理部門。

管理部門開展稅收優(yōu)惠后續(xù)管理工作時，可以向檔案管理部門調閱檔案。

后續(xù)跟蹤管理的資料由管理部門依照《深圳市地方稅務局征管檔案資料管理辦法》的規(guī)定立卷歸檔。

第六章  監(jiān)督管理及責任追究

第三十四條  稅收優(yōu)惠審批及備案實行重大事項報告制度，在辦理稅收優(yōu)惠事項及其后續(xù)跟蹤管理過程中，有下列重大事項的，應當立即向市地方稅務機關報告。

（一）對年度稅收收入影響超過5000萬元的；

（二）稅收政策不完善，存在重大漏洞的；

（三）稅收政策顯失公平合理，嚴重影響納稅人利益的；

（四）其他重大事項。

第三十五條  市地方稅務機關對稅收優(yōu)惠事項的辦理情況進行監(jiān)督，根據需要進行重點檢查或者評估。

第三十六條  對于不按照本辦法的規(guī)定實施稅收優(yōu)惠事項管理的，依照相關規(guī)定追究行政責任，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

第七章  附則

第三十七條  各區(qū)地方稅務機關可以參照本辦法制定具體實施辦法。

第三十八條  本辦法自2012年12月15日起實施?！渡钲谑械胤蕉悇站株P于印發(fā)取消涉稅審批項目后續(xù)管理辦法的通知》（深地稅發(fā)〔2005〕161號）、《深圳市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（深地稅發(fā)〔2005〕469號）和《深圳市地方稅務局關于印發(fā)非行政許可審批和登記實施辦法的通知》（深地稅發(fā)〔2008〕359號）同時廢止。（完）